Más allá de la publicidad para explorar la evolución de la profesión de auditoría en la era de las máquinas inteligentes
Con frecuencia, se hace referencia a los auditores como los guardianes del gobierno corporativo. [1] Sin embargo, el rápido desarrollo tecnológico en el área de la Inteligencia Artificial (IA) ha llevado a la especulación de una desaparición catastrófica de la profesión de auditoría. A algunos les preocupa que los auditores sean reemplazados completamente por robots. Otros proponen que la IA está siguiendo un ciclo típico de exageración para la innovación tecnológica, y que la especulación sobre el impacto extremo de la IA ha alcanzado su punto máximo. [2] De acuerdo con esta línea de pensamiento, la IA se encuentra actualmente en la fase de desilusión, en la que gran parte de la tecnología publicitada aún no está a la altura de lo esperado. [3] Lo que viene después de esta fase es una evaluación más realista de cómo la IA se integrará en nuestro mundo empresarial.
Este artículo va más allá de las exageraciones para resaltar lo que está sucediendo en la práctica hoy en día, reconociendo tanto la importancia como las limitaciones del impacto de la era de las máquinas inteligentes (SMA) en la profesión de auditoría. Los riesgos y preocupaciones emergentes se destacan a medida que la profesión se adapta para mantener su estatus de guardián en el cambiante mundo de los negocios.
Tendencias generales de la industria
El primer paso más probable en el SMA comienza con una migración a las plataformas de contabilidad en la nube y la implementación de entradas automatizadas. [4] Actualmente, los contadores y auditores confían cada vez más en la automatización robótica de procesos (RPA) para automatizar el procesamiento de datos. [5] Para los auditores, las áreas que tienen más probabilidades de automatizarse con esta tecnología son las tareas rutinarias, como el análisis de transacciones y las fluctuaciones de las cuentas. Por ejemplo, el software GL.ai de PWC identifica rápidamente los elementos del libro mayor que cumplen con ciertas calificaciones, que el sistema marca una «señal de alerta». [6] Los auditores pueden entonces dirigir su atención al ítem para realizar más pruebas.
La tecnología RPA está automatizando muchas tareas de auditor de nivel de entrada, como la confirmación de los saldos de las cuentas bancarias. Hace solo 10 años, el proceso de confirmación se basaba principalmente en papel, lo que requería que las cartas se enviaran por correo al banco y el auditor las devolviera. Hoy en día, una parte importante del proceso de confirmación está automatizada, lo que permite al equipo de auditoría centrarse en el análisis de los resultados y las excepciones en lugar de dedicar tiempo al proceso de recopilación de pruebas.
Avances similares en la tecnología de análisis de datos han llevado a un proceso de auditoría más continuo para algunas empresas, de modo que el 100% de ciertas transacciones y saldos de cuentas están sujetos a monitoreo. La capacidad de auditar cuentas de forma continua da como resultado niveles más altos de garantía de que los estados financieros son precisos durante todo el año, incluidos los informes trimestrales. Por ejemplo, la tecnología de inteligencia artificial AppZen permite a las empresas auditar los gastos en tiempo real para detectar errores y gastos fraudulentos de los empleados. [7]Cualquier señal de alerta producida por el sistema podría ser monitoreada internamente por la empresa o por el auditor externo. Cuando las empresas implementen esta tecnología, sus auditores externos probablemente podrán reducir significativamente las pruebas de fin de año de las cuentas y transacciones relacionadas. Como resultado, esta tecnología podría eliminar la tradicional “temporada alta” de los auditores o permitir que los auditores concentren su tiempo tras el fin de año en diferentes responsabilidades.
Está claro que los auditores de la SMA deben centrarse en la identificación, extracción y análisis de datos a un ritmo mucho más rápido. Uno de los mayores desafíos es que muchos de los datos en los que confían los auditores no están lo suficientemente estructurados u organizados para permitir un análisis rápido. Para hacer frente a esta demanda, la tecnología se está moviendo más allá de RPA hacia sistemas más avanzados. Se han formado asociaciones entre firmas de auditoría y empresas de tecnología para desarrollar tecnología que acelere los procesos de análisis y extracción de datos no estructurados de los auditores (es decir, KPMG e IBM Watson, Deloitte y Kira). Las empresas más pequeñas están buscando tecnología similar de nuevas empresas, como Mindbridge.ai Auditor. [8] [9]Esta tecnología está desarrollada para ser utilizada en tareas que pueden necesitar extracción y organización de datos adicionales antes del análisis, como el examen de contratos de arrendamiento.
Las empresas están desarrollando estas herramientas en respuesta a una clara demanda de tecnología de auditoría para que coincida con la tecnología avanzada que sus clientes están utilizando para sus negocios cotidianos y para hacer frente a la creciente cantidad de datos que necesitan ser analizados por los auditores. Mirando hacia el futuro, la profesión está actualmente en busca del siguiente nivel de IA. Por ejemplo, KPMG se asoció con Microsoft para desarrollar una plataforma de auditoría inteligente llamada «KPMG Clara». [10] KPMG planea trabajar con sus socios para desarrollar capacidades cognitivas de IA en auditoría. KPMG Clara algún día podría reemplazar las tareas de auditoría de nivel superior que implican decisiones complejas, pero estas capacidades más avanzadas quizás estén a años de realizarse en la práctica.
Tendencias de empleo: ¿Se reemplazarán los auditores por robots?
Con todos estos emocionantes desarrollos, algunos están preocupados de que algún día los auditores sean reemplazados por completo por máquinas inteligentes. Sin embargo, las predicciones catastróficas de la desaparición de la profesión de auditoría tienden a ignorar la amplia variedad de tareas que los auditores realizan actualmente para sus clientes.
Un componente importante del proceso de auditoría se encuentra en la fase de planificación, la evaluación del diseño y la implementación de los controles internos y el análisis de seguimiento de las “señales de alerta” que se detecten durante el proceso de auditoría. Estas tareas dependen en gran medida del juicio profesional y es poco probable que sean reemplazadas por tecnología en el futuro cercano. Podría decirse que esto significa que algunas de las tareas más mundanas que los auditores normalmente no disfrutan serán realizadas por sistemas de RPA e IA, lo que dejará a los auditores más tiempo para concentrarse en sus otros procedimientos. En otras palabras, la IA se convierte en una herramienta que se utiliza para aumentar la eficiencia de los trabajadores.
Además, la demanda y el uso de sistemas inteligentes por parte de un cliente creará un área de servicios completamente nueva. La tecnología está lejos de estar libre de errores, lo que aumenta la demanda de puestos enfocados en el diseño y operación de controles internos para monitorear de manera efectiva la actividad automatizada. Los propios codificadores también exhiben sesgos, lo que puede conducir a problemas generalizados en los algoritmos creados para la IA. [11] Los auditores podrían desempeñar un papel importante en el proceso de prevención, evaluación, detección y mitigación de estos sesgos para sus clientes.
Adaptación de habilidades para satisfacer las demandas
Suponiendo que seguirán existiendo puestos de trabajo, ¿qué impacto tienen estos cambios en las habilidades requeridas para los auditores? PWC predice que «la IA afectará a los empleadores antes de que afecte al empleo». [12] Los empleadores se enfrentan al desafío de determinar cómo contratar para satisfacer las demandas cambiantes de las diferentes funciones manejadas por los auditores. ¿Es la mejor solución capacitar a los empleados actuales para nuevas habilidades o contratar nuevos empleados con habilidades complementarias? Es probable que esta pregunta sea un desafío importante para los encargados de contratar y asignar funciones para la mayoría de las empresas en el futuro inmediato.
Aunque parece que la IA no reemplazará por completo a los auditores en un futuro próximo, es probable que aquellos que no se adapten y aprendan a interactuar con la IA sean reemplazados por auditores que sí tengan estas habilidades. [13] Esto significa que las empresas pueden desear auditores que puedan hablar tanto el lenguaje de la contabilidad como el lenguaje de la tecnología. Sus trabajos se alejarán de la rutina y entrarán en un entorno complejo que requiere un nivel de agilidad y capacidad de respuesta al cambio que no se había exigido previamente a todos los auditores. Esto no requiere necesariamente que los auditores sean expertos en informática y codificación. Más bien, las personas deberán poder conversar e interactuar de manera inteligente con los codificadores para proporcionar experiencia en contabilidad.
Dado que los empleados existentes suelen ser resistentes a las nuevas tecnologías, [14] esta rápida integración de máquinas inteligentes en los procesos de contabilidad y auditoría podría crear una brecha de habilidades significativa. Aquellos que tienen un conocimiento avanzado de tecnología compleja podrían aprovecharse de aquellos que no los tienen. Esta brecha de habilidades podría dejar a la profesión de auditoría altamente susceptible a fallas, exponiendo a los clientes a errores y fraudes no detectados. Este riesgo crea la necesidad de evaluaciones inmediatas de habilidades y educación para los auditores actuales y futuros.
En general, existe una gran oportunidad para que los auditores emerjan como líderes en IA. Sin embargo, es importante que las universidades y los empleadores aborden las brechas de habilidades poniendo más énfasis en AIS en los cursos universitarios. Las juntas estatales de contabilidad también pueden considerar modificaciones a los requisitos para solicitar y mantener la certificación CPA. La falta de adaptación a estas necesidades cambiantes en la profesión podría conducir a una disminución en la colocación de estudiantes de contabilidad, la pérdida del empleo o un desempeño deficiente en el trabajo. El fracaso generalizado para enfrentar los desafíos de integrar el conocimiento de la contabilidad, la auditoría y los sistemas de información podría poner en peligro el futuro de la profesión, ya que los humanos comienzan a competir con las máquinas inteligentes por la eficiencia y la eficacia.
Riesgos y oportunidades emergentes
A medida que la tecnología se desarrolla rápidamente, también puede haber una carrera hacia el final para que las empresas creen y utilicen una IA más avanzada, lo que abre la posibilidad de importantes riesgos pasados por alto. Es importante que la profesión identifique y planifique la lucha contra estos riesgos ahora. Específicamente, esta sección destaca cuestiones relacionadas con la ética y el juicio profesional, la exposición a la responsabilidad legal, las vulnerabilidades de la seguridad cibernética y la evolución de los estándares regulatorios y profesionales. Estos problemas crean una oportunidad para importantes investigaciones y debates futuros.
Ética y juicio profesional
Actualmente, las profesiones de contabilidad y auditoría utilizan la RPA como sustituto de las tareas de rutina, pero aún dependen en gran medida de los humanos para tomar decisiones que requieren juicio profesional. Los auditores deben tener una licencia y estar registrados en las juntas estatales y federales, y seguir los estándares establecidos por organizaciones como la PCAOB, el organismo que establece los estándares para los auditores de empresas públicas en los EE. UU. Habilidades de toma de decisiones para formarse opiniones sobre los estados financieros. Por lo tanto, hasta que la tecnología sea lo suficientemente avanzada como para poder confiar en ella para tomar decisiones basadas en principios, los humanos expertos serán insustituibles. Sin embargo, se prevé que la IA se desarrolle en los próximos 20 años hasta el punto en que se integre completamente en el mundo empresarial. [15]Una vez que esto ocurra, las máquinas inteligentes podrían involucrarse más en juicios complejos que requieren reflexión ética y escepticismo profesional. Esto requeriría tecnología avanzada de aprendizaje automático, basada principalmente en la identificación de patrones.
La principal debilidad de este uso de la IA para la auditoría es que las máquinas inicialmente aprenden de los sistemas defectuosos: los humanos. Dado que se conocen prejuicios y limitaciones incorporados en la toma de decisiones humanas, no hay razón para creer que los sistemas creados por humanos y los patrones de aprendizaje basados en decisiones humanas no tendrían prejuicios y limitaciones por sí mismos. Los auditores deben ser conscientes de estos sesgos cuando realizan análisis de los sistemas de sus clientes y en su propio uso de la tecnología de auditoría asistida por computadora. Estos sesgos podrían exponerse al examinar la “caja negra” de un sistema de inteligencia artificial, que podría registrar decisiones importantes. [16] En el futuro, los auditores deberían examinar periódicamente estas decisiones para determinar si son adecuadas y evaluar continuamente el impacto de los sesgos algorítmicos.
El juicio profesional de los auditores en la SMA también puede verse comprometido por el riesgo de depender demasiado de la tecnología. Cualquier tecnología, sin importar cuán avanzada sea, está sujeta a manipulación o anulación por parte de quienes están en posición de hacerlo. Los clientes aún podrían completar transacciones comerciales fuera de los libros para evitar señales de alerta que podrían generar los sistemas automatizados. Por lo tanto, los auditores deben reconocer las limitaciones del uso de IA y sistemas de contabilidad automatizados por parte de sus clientes.
Por el contrario, también existe el riesgo de que los auditores no dependan lo suficiente de la tecnología emergente, en detrimento de la calidad de la auditoría. ¿Podrán los auditores reconocer situaciones en las que los humanos sean de hecho inferiores a las máquinas? Si es así, ¿seguirán confiando demasiado en su propio juicio profesional y serán menos propensos a depender de máquinas inteligentes? Estas preguntas serán importantes a medida que la SMA presente tecnología que conducirá a mejores decisiones.
Evolución de los estándares y regulaciones profesionales
Como se señaló anteriormente, una de las mayores preocupaciones de traspasar el control de la toma de decisiones a una máquina inteligente es la aplicación de principios o estándares profesionales basados en valores. Aunque algunos estándares profesionales se basan más en reglas, los contadores y auditores aún dependen en gran medida del juicio profesional en escenarios más complejos. Esto puede crear una mayor demanda de reglas más claras.
La PCAOB reconoce la necesidad de abordar estas preocupaciones. La organización se encuentra actualmente en un gran proyecto de investigación para evaluar la necesidad de nuevos estándares y orientación, a la luz del rápido desarrollo y uso de la tecnología en auditoría. [17] Esta iniciativa se ha incluido en su plan estratégico para 2017-2021. [18] Otras organizaciones profesionales de todo el mundo están involucradas en planes similares. El resultado de estos planes estratégicos debería ayudar a guiar a la profesión hacia el SMA.
La seguridad cibernética
Todo avance tecnológico conlleva un aumento de los riesgos de ciberseguridad. Para los auditores, esto incluye las propias medidas de ciberseguridad y privacidad de la empresa, y la evaluación de los sistemas de sus clientes. Los clientes de las empresas públicas deben informar cualquier problema importante que pueda exponer a la empresa a una responsabilidad legal o un deterioro económico, incluidos los desafíos de seguridad cibernética. Los auditores son responsables de garantizar que estas divulgaciones sean adecuadas.
Por ejemplo, la transición a la tecnología y la automatización basadas en la nube puede exponer a las firmas de auditoría y a sus clientes a la piratería de algoritmos de inteligencia artificial para manipular las finanzas de una empresa, con el propósito de apropiación indebida de activos o informes financieros fraudulentos. Estos riesgos pueden provenir tanto del interior como del exterior de la empresa. Los avances tecnológicos pueden generar esquemas más sofisticados para robar y encubrir delitos financieros, y los auditores deben estar preparados para evaluar la capacidad de sus clientes para prevenir y detectar estos problemas.
Exposición de responsabilidad legal
Un reciente juicio multimillonario contra PWC por no detectar el fraude en Colonial Bank ha provocado un aumento de las llamadas para examinar la exposición a la responsabilidad de los auditores. Podría decirse que los auditores son más responsables que nunca de detectar el fraude. ¿Cómo afectarán las innovaciones tecnológicas la exposición a la responsabilidad legal de las firmas de auditoría?
Algunos argumentan que la innovación tecnológica puede aumentar la probabilidad de detectar fraude en algunos aspectos, lo que resulta en resultados de auditoría más precisos. [19] [20] Sin embargo, los auditores también deben evaluar la solidez de los controles internos de sus clientes sobre la información financiera. Algunos de estos controles pueden ser sistemas RPA o AI diseñados para prevenir o detectar fraudes. En el caso de que un auditor no revele que un cliente tiene un alto riesgo de fraude, y el fraude ocurre en el futuro, los accionistas podrían tener un caso sólido contra los auditores por proporcionar declaraciones falsas y engañosas.
Dado que es probable que haya fallas en la tecnología emergente, ¿los auditores realmente podrán comprender la tecnología subyacente lo suficiente como para comprender cuándo la salida es defectuosa o incorrecta? ¿Quién es responsable si la máquina está mal y el auditor se basó en el resultado? Todas estas son preguntas muy importantes para abordar a medida que la profesión avanza hacia la SMA.
Conclusión
¿Cómo afectará la SMA al papel de los auditores en la sociedad? Las tendencias actuales indican que las responsabilidades de los auditores se expandirán más allá de su función de guardianes de la información financiera, a medida que se conviertan en guardianes de cómo la IA se integra en el mundo empresarial. Sin embargo, esto requerirá que la profesión establezca autoridad sobre el dominio, expandiendo la experiencia a nuevas áreas. Ahora es el momento de que la profesión adopte estos cambios, antes de que el papel tradicional de los auditores se vuelva obsoleto en la SMA
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REFERENCIAS
[1] Walter, E. y Daigler, M. (2010). «Los guardianes son la clave para la buena gobernanza». Forbes . Consultado en https://www.forbes.com/2010/06/21/shareholders-risk-gatekeepers-elisse-walter-leadership-governance-ethisphere.html#26c23fff10da
[2] Shimamoto, DC (2018). «Por qué los contadores deben adoptar el aprendizaje automático». Federación Internacional de Contadores . Accedido en https://www.ifac.org/global-knowledge-gateway/technology/discussion/why-accountants-must-embrace-machine-learning
[3] Gartner (2018). «Metodología de investigación del ciclo de Hype». Gartner.Com. Accedido en https://www.gartner.com/en/research/methodologies/gartner-hype-cycle
[4] Warawa, J. «Pregúntele al experto: tecnología». Revista de contabilidad. Consultado en https://www.journalofaccountancy.com/issues/2018/jun/ask-the-expert-jennifer-warawa.html
[5] Ernst & Young (EY). (2018) «Cómo la inteligencia artificial transformará la auditoría». Accedido en https://www.ey.com/en_gl/assurance/how-artificial-intelligence-will-transform-the-audit
[6] Holmes, L. (2018) «Las cuatro grandes empresas elevan el nivel de auditoría con IA». Edad contable . Consultado en https://www.financialdirector.co.uk/2018/03/29/big-four-firms-raising-audit-bar-ai/
[7] Lunden, I. (2018) «AppZen obtiene $ 35 millones para IA que audita gastos en tiempo real por incumplimiento y fraude». TechCrunch . TechCrunch. Consultado en https://techcrunch.com/2018/10/30/appzen-nabs-35m-for-ai-that-audits-expenses-in-real-time-for-non-compliance-and-fraud/
[8] Rozen, C. (2018). «Las pequeñas empresas se abren paso en el uso de inteligencia artificial para auditorías». Bloomberg. Accedido en https://www.bna.com/small-firm-blazes-n73014477358/
[9] «MindBridge Ai». MindBridge Ai , 1 de enero de 2018. https://www.mindbridge.ai/
[10] KPMG (2018). «Automatización inteligente. Cómo la tecnología cognitiva puede mantener la calidad de las auditorías en la era digital». Consultado en https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/us/pdf/2016/11/us-audit-CognitiveFactSheet.pdf
[11] GuszczaIya, J., Rahwan, I. Bible, W. y Katyal, M. (2018) «Por qué necesitamos auditar algoritmos». Harvard Business Review . Consultado en https://hbr.org/2018/11/why-we-need-to-audit-algorithms
[12] Pricewaterhouse Coopers (PWC) (2018). «Qué esperar de la inteligencia artificial (IA) en 2018: PwC». PwC, consultado en https://www.pwc.com/us/AI2018
[13] Ryan, C. (2018) «El qué, el por qué y el cómo de la inteligencia artificial para contadores – Contabilidad semanal». Contabilidad Semanal . Accedido en https://accountingweekly.com/the-what-why-and-how-of-artificial-intelligence-for-accountants/
[14] Bayerl, S. (2017). «¿Por qué nos resistimos a la tecnología en el lugar de trabajo?» Forbes . Accedido en https://www.forbes.com/sites/rsmdiscovery/2017/02/24/why-do-we-resist-technology-in-the-workplace/#104be8f06f9f
[15] Instituto de Auditores Internos (IIA) (2018). “Marco de auditoría de inteligencia artificial del IIA”. Consultado en https://na.theiia.org/periodicals/Public%20Documents/GPI-Artificial-Intelligence-Part-III.pdf
[16] Ibíd.
[17] PCAOB (2017). «Actualización sobre los esfuerzos de la PCAOB para mejorar la calidad de la auditoría». Consultado en https://pcaobus.org/News/Speech/Pages/Franzel-update-PCAOB-efforts-enhance-audit-quality-12-5-17.aspx
[18] PCAOB (2017). «Mejorar la calidad de la auditoría para la protección y el beneficio de los inversores». Consultado en https://pcaobus.org/About/Administration/Documents/Strategic%20Plans/2017-2021.pdf
[19] Forbes Insights (2018). «Inteligencia artificial, avances reales: la práctica y la promesa de la IA en auditoría». Forbes . Consultado en https://www.forbes.com/sites/insights-kpmg/2018/10/19/artificial-intelligence-real-breakthroughs-the-practice-and-promise-of-ai-in-auditing/#335baa1d6c10
[20] Persico, F. y Hermann Sidhu. (2017). «Cómo la IA convertirá a los auditores en analistas». Contabilidad hoy . Accedido en https://www.accountingtoday.com/opinion/how-ai-will-turn-auditors-into-analysts
AUTOR DEL ARTÍCULO Jillian Alderman, PhD
Jillian Alderman, PhD, es profesora asistente de contabilidad en la Escuela de Negocios y Administración de Graziadio en la Universidad de Pepperdine. Sus principales intereses de investigación incluyen el estudio del comportamiento humano y la toma de decisiones, con un enfoque en temas como el uso de los estados financieros por parte de los inversores, la responsabilidad del auditor y la ética profesional. Desde que se graduó con un doctorado de la Universidad de Florida Central en 2010, la investigación galardonada de Jillian se ha presentado en más de 20 conferencias y talleres, y se ha publicado en las principales revistas, incluidas Advances in Accounting, Journal of Information Systems, Accounting Auditing & Accountability Journal. , Revista internacional de sistemas de información contable, Revista de contabilidad y Temas actuales en auditoría. Su trabajo publicado sobre XBRL y la toma de decisiones de los inversores recibió una importante subvención de investigación de FINRA Investor Education Foundation, con financiación secundaria del Enhanced Business Reporting Consortium de AICPA. Antes de su experiencia en el mundo académico, Jillian trabajó en la práctica como contadora pública y auditora en Deloitte en Florida.