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XII ha publicado un borrador de directrices que explora cómo se pueden aprovechar las relaciones taxonómicas para fundamentar las divulgaciones específicas de las entidades (ESD, por sus siglas en inglés), una parte importante de los marcos de información abiertos. El documento, elaborado por el Grupo de Trabajo sobre Divulgación Específica de Entidades, tiene como objetivo ayudar a los reguladores y a los diseñadores de taxonomías a garantizar que los elementos de extensión sigan siendo significativos, estructurados y comparables.

Si bien el vínculo de «más amplio-más estrecho» sigue siendo la principal herramienta de anclaje en el Formato Electrónico Único Europeo (ESEF), esta guía profundiza en el tema. Clasifica las relaciones en tres niveles: estructuras tradicionales como árboles de cálculo y presentación; relaciones actualmente en uso con potencial de anclaje (como cubos y enumeraciones extensibles); y una nueva generación de relaciones semánticas que prometen mayor claridad y legibilidad por máquina.

Mejorar las prácticas de anclaje es fundamental para lograr divulgaciones digitales coherentes, comparables y útiles para la toma de decisiones, especialmente a medida que madura el diseño de la taxonomía.

Aprovechamiento de las relaciones XBRL para fundamentar las divulgaciones específicas de cada entidad.

Tabla de contenido

• 1. Introducción
• 2. Relaciones – diseñadas para servir de anclaje
  • 2.1 Relación entre amplitud y estrechez
• 3. Relaciones – actualmente en uso con potencial de anclaje
  • 3.1 Árbol de cálculo
  • 3.2 Árbol de presentación
  • 3.3 Cubo
  • 3.4 Enumeraciones extensibles
  • 3.5 Etiquetas
  • 3.6 Referencias
• 4. Relaciones: emergentes con potencial de anclaje
  • 4.1 rasgo-concepto (relación)
  • 4.2 Relación rasgo-dominio y dominio-miembro
  • 4.3 Relación clase-subclase
  • 4.4 hecho-explicativo-Hecho (relación)
  • 4.5 Acumulación instantánea (relación)
  • 4.6 contra instantáneo (relación)
  • 4.7 Flujo de entrada instantáneo (relación)
  • 4.8 Salida instantánea (relación)
  • 4.9 Concepto-dimensional-equivalente (relación)
• 5. Conclusión

1. Introducción

En entornos de información abierta, los responsables de la elaboración de informes pueden crear elementos de extensión para divulgar información específica de su negocio. Estos elementos de extensión se pueden vincular a elementos adecuados de la taxonomía base mediante anclajes. Esta vinculación permite a analistas, reguladores y otros usuarios de datos interpretar, comparar y analizar los elementos de extensión con mayor claridad y coherencia.

Esta guía ofrece una visión general de alto nivel de las diversas relaciones ¹ utilizadas en taxonomías e informes XBRL, haciendo hincapié en su función de «anclaje» de una Divulgación Específica de Entidad (ESD) . Sin embargo, no proporciona un análisis detallado de cada relación, ya que esto queda fuera de su alcance. En términos generales, las relaciones XBRL se refieren a las asociaciones entre diferentes elementos y metadatos en una taxonomía o documento de instancia XBRL.

Una taxonomía base bien diseñada da lugar a definiciones de sistemas de información (ESD) más fáciles de interpretar, comparar y utilizar, a la vez que reduce potencialmente la necesidad de extensiones. Por lo tanto, el enfoque principal debe centrarse en diseñar taxonomías base que se adapten eficazmente a las ESD, en lugar de depender únicamente de mecanismos de anclaje para interpretar su significado. Para obtener más información sobre cómo modelar taxonomías base para respaldar las ESD, consulte la guía correspondiente.

Esta guía está dirigida principalmente a reguladores y autores de taxonomías, y ofrece orientación sobre cómo crear y aplicar relaciones XBRL que permitan el anclaje, garantizando así una vinculación coherente entre los elementos de extensión y los conceptos de la taxonomía base, posiblemente a través de reglas de presentación.

Esta guía también tiene como objetivo concienciar a los consumidores de datos sobre las relaciones de anclaje existentes y las más recientes, ayudándoles a interpretar mejor los elementos de extensión y a aplicarlos eficazmente en modelos analíticos y herramientas de elaboración de informes.

Esta guía clasifica las relaciones en tres grupos:

Diseñado para anclaje

La relación «más amplio-más restringido», desarrollada específicamente por XBRL International para los requisitos del Formato Electrónico Único Europeo (ESEF), vincula los elementos ESD con conceptos de taxonomía base más amplios y más restringidos.

Actualmente en uso con potencial de anclaje

Las relaciones existentes, como el árbol de cálculo, el árbol de presentación, el cubo, las enumeraciones extensibles, las etiquetas y las referencias, pueden utilizarse para anclar los ESD. Estas relaciones proporcionan validación, organización, desagregación, metadatos y referencias externas.

Emergente con potencial de anclaje

Las relaciones más recientes, como rasgo-concepto, clase-subclase, hecho-hecho explicativo, acumulación instantánea y entrada/salida instantánea, introducen formas de definir y validar las conexiones entre elementos financieros. Estos conceptos mejoran la precisión en el diseño de taxonomías y facilitan una clasificación precisa.

Cada relación se describe con su estructura técnica, usos previstos y alternativos, y posibles aplicaciones de anclaje. El documento también incluye referencias a directrices adicionales sobre cómo implementar eficazmente el anclaje en informes XBRL. Para un análisis más detallado del anclaje, consulte Cómo abordar las divulgaciones específicas de la entidad en los informes XBRL.

2. Relaciones – diseñadas para servir de anclaje

2.1 Relación entre amplitud y estrechez

Mecanismo de anclaje que vincula conceptos de origen de mayor alcance y significado con conceptos de destino de menor alcance y significado. Esta relación vincula un concepto de extensión con un concepto de taxonomía base.

Esta es la única relación XBRL desarrollada específicamente para el anclaje por XBRL International. Fue creada para cumplir con los requisitos de ESEF. Aquí encontrará información adicional sobre el uso de las reglas ESEF para extensiones de anclaje.

Construcción técnica

• Anclaje más ancho [concepto]
• Anclaje(s) más estrecho(s) [concepto]

Por ejemplo, el elemento de extensión de la taxonomía «Equipo de vuelo» puede vincularse al elemento de base de la taxonomía «Propiedad, planta y equipo», lo que enlaza un elemento de extensión con un elemento de base de la taxonomía con un significado contable más amplio.

Usos previstos

• Esta relación está diseñada para su uso en conceptos de informes. No está diseñada para su uso entre miembros de un dominio u otros componentes dimensionales.

Otros usos

• A menudo se utilizan anclas más estrechas para vincular el elemento ampliado de los estados financieros principales con los detalles que se revelan en las notas a los estados financieros.

Caso de uso de anclaje

• Este mecanismo fue creado y utilizado para el anclaje según lo especificado en los requisitos de ESEF.

3. Relaciones – actualmente en uso con potencial de anclaje

Estas relaciones son de uso generalizado y pueden aprovecharse como punto de referencia.

3.1 Árbol de cálculo

Esta relación entre los elementos proporciona un mecanismo para describir y validar totales y subtotales simples.

Construcción técnica

• Total (redondeado)
• Elementos contribuyentes

Por ejemplo, utilizando un árbol de cálculo, «Activos» se puede definir como la suma de «Activos corrientes» y «Activos no corrientes».

Usos previstos

• Validación de totales y subtotales

Otros usos

• Utilizar la relación para expresar totales.
• Comprender el significado de un concepto basándose en esta relación.

Caso de uso de anclaje

• Utilizar relaciones de cálculo como puntos de referencia.

3.2 Árbol de presentación

La organización de los elementos taxonómicos en una estructura jerárquica con el objetivo de proporcionar un medio para visualizar o navegar por la taxonomía.

Construcción técnica

• Elemento abstracto
• Elemento padre
• Elemento hijo

Por ejemplo, un árbol de presentación puede organizar la taxonomía de las emisiones de gases de efecto invernadero de la siguiente manera:

• Gases de efecto invernadero (resumen)
• Emisiones de alcance 1
• Emisiones de alcance 2 (resumen)
• Emisiones de alcance 2 basadas en la ubicación
• Emisiones de alcance 2 basadas en el mercado
• Emisiones de alcance 3

Usos previstos

• Ayuda a organizar los datos presentados para facilitar su lectura y comprensión, agrupando los elementos por capítulos, secciones y subsecciones.
• Esta relación se utiliza para organizar la posición relativa de los elementos que se muestran al usuario.

Otros usos * El árbol de presentación puede utilizarse para interpretar el significado contable de los conceptos mediante agrupaciones jerárquicas (p. ej., Activos corrientes, Flujos de efectivo). * El árbol de presentación ayuda a interpretar las relaciones aritméticas para las conciliaciones entre periodos o las desagregaciones dimensionales cuando estas no pueden capturarse en el árbol de cálculo. * El árbol de presentación puede utilizarse para comprender las relaciones aritméticas cuando el árbol de cálculo se utiliza poco o no está presente. * El árbol de presentación ayuda a evaluar si existen lagunas e inconsistencias en el árbol de cálculo.

Caso de uso de anclaje

• Una extensión puede formar parte de un grupo de presentación como elemento padre o hijo extendido. Una relación de anclaje resulta útil para identificar las propiedades relevantes del elemento de extensión en el contexto del grupo de presentación.
• Por ejemplo: una extensión para una «Cuenta por cobrar corriente específica» es parte de «Activos corrientes», se calcula en el «Subtotal de activos corrientes», pero la relación de presentación no especifica que sea una «Cuenta por cobrar corriente».
• Incluye significado y utilidad adicionales para Abstracts(header) más allá de lo que hemos incluido en el pasado.
• El ordenamiento puede ser un tipo de anclaje. Lograr el orden «correcto» para la presentación puede servir como indicador de anclaje.

3.3 Cubo

Definición multidimensional de datos relacionados. Un cubo se define combinando una o más dimensiones con uno o más conceptos. A menudo se les denomina «hipercubos», ya que, a diferencia de un cubo físico tridimensional, un hipercubo puede tener cualquier número de dimensiones.

Una dimensión definida por una taxonomía puede ser «explícita», en cuyo caso la taxonomía define una lista de valores de dimensión permitidos (miembros) (por ejemplo, una lista de países), o «tipificada», en cuyo caso la taxonomía define el formato para los valores de dimensión (por ejemplo, el formato para un código postal).

Construcción técnica

• Abstracto
• Cubo
• Eje (Dimensiones)
• Miembros
• Elementos de línea
• Conceptos

Por ejemplo, se define una estructura dimensional para respaldar una divulgación en la que el concepto de Ingresos se desagrega por segmento de información. Un cubo incluye una dimensión «Segmento» cuyos miembros —Segmento A y Segmento B— representan los segmentos de información individuales. El concepto común de «Ingresos», desagregado por estos miembros de segmento, se incluye dentro del mismo cubo.

Usos previstos

• Se espera que se utilice un cubo cuando se aplican una o más dimensiones a un concepto.
• Se requiere una dimensión cuando se utiliza el mismo concepto para etiquetar dos o más hechos, en lugar de utilizar conceptos diferentes en el mismo período de informe.

Otros usos

• Las dimensiones se utilizan habitualmente para representar el desglose (desagregación) o la consolidación (agregación) de los valores informados.
• Se puede utilizar una dimensión cuando se proporciona información adicional sobre un hecho. Por ejemplo, si se informan los «dividendos de acciones de clase A» mediante el concepto genérico «Dividendos», una dimensión puede indicar la clase de acción, utilizando el «Eje de clase de acción» y «Miembro de clase A». Sin embargo, si el concepto en sí ya incluye la información de la clase (por ejemplo, «dividendos de acciones de clase A»), generalmente no se necesita una dimensión.

Caso de uso de anclaje

• El anclaje está integrado en el diseño del elemento estructural, ya sea como una dimensión explícita o tipificada. Los miembros de una dimensión permiten a los preparadores anclar los ESD previstos mediante el diseño del cubo.
• Una extensión de elemento de dimensión puede considerarse anclada debido a su conexión con otros elementos dentro de la estructura del cubo, tal como lo exige ESEF.
• Uniendo a los miembros entre sí.
• Si bien tanto las dimensiones explícitas como las tipificadas incluyen un mecanismo de anclaje, las explícitas organizan los miembros en una jerarquía, mientras que las tipificadas no, por lo que estas últimas son menos precisas. Las dimensiones tipificadas pierden la jerarquía, pero ganan en especificidad gracias a la restricción dimensional.

3.4 Enumeraciones extensibles

Si bien no se trata de una relación en sí misma, es una característica de diseño XBRL para definir conceptos para hechos que toman un valor, o un conjunto de valores, de una lista de valores definida por una taxonomía que se puede ampliar.

La lista de valores permitidos se define mediante el mismo mecanismo que se utiliza para definir los miembros de dimensión en una taxonomía. Esto permite que la misma enumeración se utilice como valor de hecho o como valor de dimensión para una dimensión definida explícitamente en la taxonomía.

Construcción técnica

• Esta característica consta de dos partes que se definen por separado en la taxonomía:
• El concepto de enumeración.
• La lista predefinida de valores que se pueden aumentar.

Por ejemplo, consideremos un concepto que requiere una moneda de informe. Este concepto puede definirse como un tipo de enumeración extensible vinculado a una lista de monedas válidas definidas como miembros del dominio, lo que garantiza que los preparadores elijan solo de la lista proporcionada.

Usos previstos

• En combinación con el concepto de enumeración extensible, los preparadores pueden elegir entre una lista predefinida o crear opciones específicas para cada entidad si es necesario (por ejemplo, valores desplegables).
• Se utiliza indistintamente para enumeraciones y para definir miembros de dimensión en una taxonomía, ya que la lista de valores permitidos para los miembros se define mediante el mismo mecanismo. Esto permite utilizar la misma enumeración como valor de hecho o como valor de dimensión para una dimensión definida explícitamente en la taxonomía.
• Consulte la entrada del blog de XBRL International, Enumeraciones en XBRL, para ver ejemplos adicionales.

Otros usos

• Un concepto de enumeración extensible asociado a otro concepto puede utilizarse para transmitir información adicional sobre un valor reportado de dicho concepto que no se haya desagregado. Por ejemplo, el elemento de enumeración extensible «Ingresos, Productos y Servicios [Enumeración Extensible]» se utiliza para transmitir información adicional sobre los valores de ingresos que no se desagregan por tipo de producto o servicio en un estado de resultados. Este enfoque reduce la necesidad de una extensión del concepto.

Caso de uso de anclaje

• El uso de la enumeración extensible junto con un concepto, como se describe en los casos de «Otros usos», especialmente con valores específicos de la entidad, preserva la conexión con la taxonomía base al tiempo que captura detalles específicos de la entidad.

3.5 Etiquetas

Los roles de etiquetas XBRL se utilizan para asignar un significado específico a una etiqueta de un elemento determinado. A un componente de taxonomía se le pueden asignar varias etiquetas de diferentes tipos y en diferentes idiomas.

Construcción técnica

• Función de la etiqueta (tipo de etiqueta, como etiqueta estándar, etiqueta breve, etiqueta de documentación)
• Idioma

Por ejemplo, el concepto «CashAndCashEquivalents» puede incluir una etiqueta estándar en inglés («Cash and cash equations»), una etiqueta estándar en alemán («Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente») y una etiqueta en inglés para el saldo inicial («Cash and cash equations, opening balance»).

Usos previstos

• Para controlar la presentación de los elementos taxonómicos y los valores de los informes.
• Documentación del componente taxonómico, que incluya una explicación de su significado y su uso apropiado, así como cualquier otra documentación que se considere necesaria.

Otros usos

• Proporcionar más información sobre los componentes de la taxonomía.
• Consulte la guía de funciones de la etiqueta para obtener más detalles.

Caso de uso de anclaje

La etiqueta de una divulgación de entidad específica, cuando se crea con el estilo de taxonomía base, puede indicar el significado contable de una extensión. Sin embargo, esto no está estructurado y no puede considerarse una forma fiable de anclaje.

3.6 Referencias

Un fragmento de información estructurada adjunto a un componente de taxonomía que proporciona un enlace a información externa sobre el elemento.

Un componente de taxonomía puede tener cualquier número de referencias asociadas. Cada referencia se compone de varias partes de referencia.

Construcción técnica

• Función de referencia (tipo de referencia, como referencia de divulgación)
• Parte de referencia (como «Artículo», «Capítulo»).

Por ejemplo, el concepto «Capital emitido» puede incluir referencias a la información que lo vinculan con su definición en una norma NIIF, como se muestra a continuación.

• Nombre: IAS
• Número: 1
• Fecha de emisión: 24/03/2022
• Párrafo: 78
• Subpárrafo: e

Usos previstos

• Las referencias se utilizan normalmente para proporcionar enlaces a la definición de un componente taxonómico en la literatura autorizada, como la norma contable o la legislación pertinente. Un componente taxonómico puede tener varias referencias asociadas.

Otros usos

• Notas de implementación de la taxonomía / Notas de cambio
• Información estructurada sobre el componente de taxonomía en formato clave-valor mediante referencias de propiedades. Para más detalles, consulte la guía sobre referencias de propiedades.

Caso de uso de anclaje

• Mecanismo potencial de anclaje mediante el uso de la misma referencia a la literatura autorizada de apoyo como elemento taxonómico base comparable.

4. Relaciones: emergentes con potencial de anclaje

A excepción de «fact-explanatoryFact», estas relaciones se han desarrollado recientemente y aún no son de uso generalizado.

4.1 rasgo-concepto (relación)

Indica la relación entre un rasgo de origen y un concepto de destino. Los rasgos son elementos abstractos con un tipo de elemento de dominio, donde un rasgo representa una propiedad o característica, como la liquidez, que puede distinguir entre corriente y no corriente.

Defina las características de un concepto. Esto permite clasificar fácilmente los conceptos según sus características o cualidades. Estas relaciones pueden utilizarse para validar la idoneidad de los conceptos cuando las características entran en conflicto con su uso.

Construcción técnica

• Fuente [miembro del dominio]
• Concepto de objetivo

Por ejemplo, el concepto de «activo circulante» puede vincularse al rasgo «corriente» (definido como un miembro del dominio). Esta asociación clasifica el «activo circulante» al resaltar sus características de liquidez y a corto plazo, lo que facilita su comprensión.

Usos previstos

• Esta relación indica que el elemento objetivo posee el rasgo singular transmitido por el elemento fuente.
• Establece el vínculo entre el rasgo, que es un miembro del dominio con un tipo de dato domainItemType, y el concepto de destino. Esta relación puede utilizarse junto con la relación Clase/Subclase. Una subclase de un concepto de clase al que se le asigne un rasgo heredará dicho rasgo.

Otros usos

• No se observó ninguno en este momento.

Caso de uso de anclaje

• Esta relación podría utilizarse para identificar una extensión mediante uno o más rasgos.

4.2 Relación rasgo-dominio y dominio-miembro

Define una relación entre el tipo de rasgo y el dominio que representa un conjunto de posibles valores del rasgo.

Por ejemplo, un rasgo de liquidez puede tener valores de corriente y no corriente. El dominio de liquidez admite los valores de miembro corriente y miembro no corriente. Los rasgos «corriente» o «no corriente» se vinculan a conceptos mediante la relación rasgo-concepto. El uso de un dominio permite verificar la integridad del modelo. Ningún concepto, como destino de la relación rasgo-concepto, puede tener más de un rasgo de un dominio determinado. Es decir, un concepto no puede definirse como corriente y no corriente a la vez.

Constructo técnico dominio de rasgos

• Tipo de rasgo [tipo de datos del rasgo]
• Dominio [Tipo de dominio]

Miembro del dominio de la construcción técnica

• Dominio [Tipo de dominio]
• Miembro del dominio 1 [domain-member]
• Miembro del dominio 2 [domain-member]

Por ejemplo, consideremos el rasgo de liquidez. Este se vincula primero al dominio de liquidez mediante una relación rasgo-dominio. Este dominio contiene dos miembros: «corriente» y «no corriente», definidos a través de relaciones dominio-miembro. Posteriormente, un concepto como «activo corriente» puede vincularse al rasgo «corriente» mediante una relación rasgo-concepto, garantizando que un concepto no pueda clasificarse como «corriente» y «no corriente» simultáneamente.

Usos previstos

• Esta relación permite definir un dominio de posibles valores de rasgos.
• Un concepto no puede tener más de un rasgo del dominio de un tipo de rasgo dado, es decir, son mutuamente excluyentes.

Otros usos

• No se observó ninguno en este momento.

Caso de uso de anclaje

• Puede utilizarse para categorizar e identificar con mayor precisión las características de un dispositivo de almacenamiento de energía (ESD). Podría emplearse para diferenciar entre naturaleza y función; funcionamiento frente a inactividad, etc.

4.3 Relación clase-subclase

Indica la relación entre un concepto de clase de origen y un concepto de subclase de destino.

Construcción técnica

• Concepto de origen
• Concepto de objetivo

Por ejemplo, «Gastos prepagados, corrientes» puede definirse como una subclase de «Activos, corrientes», lo que significa que hereda todos los rasgos o características de «Activos, corrientes».

Usos previstos

• Las relaciones clase-subclase describen que el concepto de destino tiene los mismos atributos que el concepto de clase, con calificadores adicionales.
• Esta relación indica que el elemento de destino hereda todos los rasgos del elemento de origen. Al elemento de destino (subclase) se le pueden asignar rasgos adicionales.
• Proporciona el vínculo entre dos elementos que tienen los mismos atributos base, es decir, tipo de datos, tipo de período y tipo de saldo (si corresponde).

Otros usos

• No se observó ninguno en este momento.

Caso de uso de anclaje

• Ofrece una ventaja incremental sobre otros mecanismos para establecer una conexión con un elemento de la taxonomía base, ya que la relación clase-subclase proporciona mayor precisión en cuanto a la herencia. Todos los rasgos que se aplican al padre se aplican también al hijo. Además, impone ciertas restricciones; por ejemplo, los elementos netos y brutos no deben tener relaciones de clase-subclase entre sí.
• La distinción entre clases y subclases es más precisa y, por lo tanto, menos flexible que el anclaje «vago» de mayor a menor amplitud.

4.4 hecho-explicativoHecho (relación)

Relación para vincular un hecho con un hecho explicativo en un informe XBRL.

Esta relación ayuda a comprender cómo una información se relaciona con otra información en los estados financieros o informes, o cómo la explica.

Construcción técnica

• Fuente de datos
• Dato objetivo

Por ejemplo, un hecho de «Gasto por deterioro» en el estado de resultados puede vincularse a su hecho correspondiente de «Revelación de deterioro» mediante la relación hecho-hecho explicativo, lo que indica que el segundo hecho proporciona una explicación adicional para el primero.

Usos previstos

• Utilice el mecanismo «fact-explanatoryFact» para conectar un hecho revelado en las notas con el hecho en los estados financieros principales en los que se incluye el importe.

Otros usos

• También podría utilizarse para asociar dos o más hechos relacionados en el documento de instancia, incluidos los ESD.

Caso de uso de anclaje

• Podría utilizarse para asociar una extensión ESD a un hecho reportado que esté etiquetado con un elemento de taxonomía base.

4.5 Acumulación instantánea (relación)

Indica la relación entre un concepto instantáneo y un concepto de devengo de duración determinada que representa la provisión de gastos o ingresos contra el concepto instantáneo. El concepto de origen siempre es instantáneo y el concepto de destino siempre es de duración determinada.

Construcción técnica

• Fuente [concepto instantáneo]
• Concepto de objetivo

Por ejemplo, el concepto «Activos intangibles de vida útil finita, amortización acumulada» (un concepto instantáneo) puede vincularse con «Amortización de activos intangibles» (un concepto de duración) utilizando la relación de devengo instantáneo, lo que indica que el gasto de amortización se acumula con el tiempo y se refleja en el saldo de amortización acumulada en un momento específico.

Usos previstos

• Esta relación indica que el objetivo se acumula en el concepto fuente (instantáneo).
• Proporciona el vínculo entre un elemento medido en un punto en el tiempo (instante) y un elemento medido durante un período de tiempo (duración).

Otros usos

• No se observó ninguno en este momento.

Caso de uso de anclaje

• Beneficio incremental respecto a otros mecanismos para establecer una conexión con un elemento de la taxonomía base. Por ejemplo, una extensión del gasto de depreciación se vincularía de forma más eficaz al elemento de depreciación de la taxonomía base.
• Esta relación no te proporciona un punto de referencia si tanto el origen como el destino son extensiones.

4.6 contra instantáneo (relación)

Esta relación indica que el concepto objetivo compensa o reduce el valor del concepto fuente. En otras palabras, el concepto objetivo representa un importe contrario que se resta del concepto fuente para obtener un importe neto.

Construcción técnica

• Concepto de origen
• Concepto de objetivo

Por ejemplo, «Préstamos y anticipos al costo amortizado, importe bruto en libros» se puede vincular con «Préstamos y anticipos al costo amortizado, provisión para pérdidas crediticias esperadas» utilizando la relación de contrapartida instantánea, lo que indica que la provisión para pérdidas crediticias esperadas compensa el importe bruto en libros de los préstamos y anticipos.

Usos previstos

• Esta relación indica que el objetivo compensa el concepto de origen.
• Proporciona el vínculo entre dos conceptos instantáneos. Si el concepto de origen tiene un saldo deudor, el elemento de destino tiene un saldo acreedor, y viceversa.
• El valor asociado al concepto de contraparte de destino nunca debe exceder el valor del concepto de instancia de origen en un documento de instancia si ambos se informan con las mismas dimensiones. La relación solo puede fluir en una dirección. Un concepto no puede ser un elemento de contraparte de sí mismo.

Otros usos

• No se observó ninguno en este momento.

Caso de uso de anclaje

• Beneficio adicional respecto a otros mecanismos para establecer una conexión con un elemento taxonómico básico.
• Esta relación no te proporciona un punto de referencia si tanto el origen como el destino son extensiones.

4.7 Flujo de entrada instantáneo (relación)

Esto indica que el concepto de duración del flujo de entrada se suma al equilibrio del concepto de instante.

Construcción técnica

• Concepto de origen
• Concepto de objetivo

Por ejemplo, el «efectivo» (un concepto instantáneo) puede vincularse a los «ingresos por la venta de propiedades, planta y equipo» (un concepto de duración) mediante la relación de entrada instantánea, lo que indica que los ingresos aumentan el saldo de «efectivo».

Usos previstos

• Esta relación indica que el elemento objetivo fluye hacia el saldo instantáneo del elemento fuente, específicamente, un elemento que representa un aumento en un saldo instantáneo particular.
• Se utiliza con avance de rodillo.
• Un concepto instantáneo contable con saldo deudor tendrá un concepto de entrada asociado con saldo deudor. Un concepto instantáneo con saldo acreedor tendrá un concepto de entrada asociado con saldo acreedor. Esta relación puede utilizarse para definir los componentes de un avance o para indicar cómo los conceptos medidos durante un período de tiempo afectan los saldos de los conceptos medidos en un momento dado.

Otros usos

• Verificación de validación
• La regla propuesta XBRL US DQC utiliza las relaciones de entrada y salida de conceptos definidas en la taxonomía del metamodelo FASB. La regla utiliza estas relaciones para determinar los elementos que pueden aparecer en el estado de resultados. La regla identifica todos los conceptos que son entradas o salidas de «Déficit acumulado de utilidades retenidas». Estos conceptos son elementos del estado de resultados. La regla identifica todos los hechos en la instancia que utilizan el «Estado de situación financiera Ubicación Actividad Acumulación [Eje]» y señala cualquier hecho que no sea un elemento del estado de resultados o una extensión. Estas relaciones permiten la identificación sencilla de aquellos elementos que impactan el resultado neto.

Caso de uso de anclaje

• Un elemento de extensión del estado de flujos de efectivo, como los ingresos por ventas de XYZ, normalmente se vincularía a los cambios en las actividades de inversión mediante una relación de amplitud-estrechez. Esta relación de entrada instantánea confirmaría que pertenece al estado de flujos de efectivo.
• Puede utilizarse para validar un anclaje lateral más amplio adecuado, pero es una opción incremental respecto a otras opciones de anclaje disponibles.
• Puede utilizarse como validación de que se ha anclado correctamente, suponiendo que la relación de entrada instantánea exista en la taxonomía base. El preparador debe anclarse al elemento «ingresos» que se incluye en esta relación.

4.8 Salida instantánea (relación)

Esto indica que el concepto de duración de la salida reduce el equilibrio del concepto de instante.

Construcción técnica

• Concepto de origen
• Concepto de objetivo

Por ejemplo, el «efectivo» (un concepto instantáneo) puede vincularse a los «pagos para adquirir propiedades, planta y equipo» (un concepto de duración) mediante la relación de salida instantánea, lo que indica que estos pagos disminuyen el saldo de «efectivo».

Usos previstos

• Esta relación indica que el elemento objetivo fluye a partir del equilibrio instantáneo del elemento fuente, específicamente, un elemento que representa una disminución de un equilibrio instantáneo particular.
• Se utiliza con avance de rodillo.
• Un concepto instantáneo contable con saldo deudor tendrá un elemento de salida asociado con saldo acreedor. Esta relación puede utilizarse para definir los componentes de un ajuste o para indicar cómo los conceptos medidos durante un período de tiempo afectan los saldos de los conceptos medidos en un momento dado.

Otros usos

• Ver Flujo instantáneo

Caso de uso de anclaje

• Ver Flujo instantáneo

4.9 Concepto-dimensional-equivalente (relación)

Esta relación indica que los elementos objetivo combinados son iguales al elemento fuente. En otras palabras, los elementos objetivo crean sintéticamente el mismo concepto contable que el elemento fuente.

Construcción técnica

• Concepto de origen
• Concepto objetivo (concepto)
• Concepto objetivo (dimensión)
• Concepto objetivo (miembro)

Por ejemplo, se puede demostrar que el concepto único «Utilidades retenidas (déficit acumulado)» (el elemento fuente) es equivalente a la combinación dimensional de (elementos objetivo):

• Patrimonio neto, incluida la porción atribuible a intereses no controladores (el concepto de patrimonio neto «base»),
• Componentes de capital [Eje] y
• Ganancias retenidas [Miembros] (el componente específico del patrimonio).

En esencia, el enfoque dimensional (concepto + eje + elemento) es equivalente a utilizar el concepto de forma independiente.

Usos previstos

• Esta relación establece el vínculo entre tres elementos de destino y un elemento de origen. Los tres elementos de destino se componen de un elemento primario que posee el mismo tipo de datos y tipo de período que el elemento de origen (pero no necesariamente el mismo atributo de saldo para los elementos monetarios), un elemento de dimensión y un elemento domainItemType.

Otros usos

• Las reglas XBRL US DQC utilizan la relación concepto-dimensional-equivalente definida en la taxonomía de metadatos US-GAAP. La regla utiliza estas relaciones para comprobar si los conceptos coinciden con sus equivalentes dimensionales. La regla señala los errores cuando no coinciden. Consulte la regla XBRL US DQC .

Caso de uso de anclaje

• En teoría, podría utilizarse para vincular una fuente de extensión con los tres elementos objetivo y viceversa, pero existen mejores alternativas, como el uso de los elementos de taxonomía existentes.

5. Conclusión

Al diseñar los requisitos de anclaje para las divulgaciones específicas de entidades (ESD, por sus siglas en inglés), los reguladores y los arquitectos de taxonomías pueden aprovechar tres niveles de relaciones, seleccionando uno o combinando varios niveles según sus objetivos.

1. Las relaciones tradicionales —como las estructuras de Cálculo, Presentación y Cubo— proporcionan una estructura lógica, categorización dimensional y validación básica de los datos reportados. Este nivel establece una estructura fundamental sin sobrecargar significativamente al usuario.
2. Las relaciones de mayor a menor alcance, diseñadas específicamente para el anclaje, conectan directamente las ESD con los conceptos de la taxonomía base, lo que mejora la comparabilidad, la alineación y el análisis, al tiempo que introduce una complejidad adicional moderada para quienes presentan los archivos.
3. Las relaciones avanzadas —como las basadas en rasgos, clase-subclase, hecho-hecho explicativo y las orientadas a la validación (p. ej., acumulación instantánea, entrada instantánea, salida instantánea)— ofrecen el potencial de un anclaje semántico muy preciso, una validación de datos mejorada y una mayor interpretabilidad por parte de las máquinas. Sin embargo, estos enfoques aún se están desarrollando en las taxonomías básicas y pueden requerir un esfuerzo adicional por parte de los preparadores y desarrolladores de software a medida que las prácticas y las herramientas sigan madurando.

Cuanto más rigurosos sean los requisitos de anclaje, mayor será el potencial para mejorar la utilidad de los datos, la validación automatizada, la comparabilidad y el poder analítico. Sin embargo, esto debe sopesarse con el esfuerzo requerido por quienes preparan los datos, el estado actual de las herramientas disponibles y la madurez general de los ecosistemas de generación de informes.

Al tomar decisiones deliberadas sobre qué niveles de anclaje exigir, los reguladores pueden adaptar los marcos de presentación de informes para cumplir con sus objetivos políticos, al tiempo que gestionan la complejidad para los declarantes.

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