California, Florida liderando el camino hacia la transparencia fiscal del gobierno local
Marc Joffe, analista de políticas sénior de la Fundación Reason, contribuyó con esta publicación como invitado.
En mayo, el Senado del Estado de California aprobó la SB 598 , la Ley de Estados Financieros Abiertos. La votación fue un hito importante en el camino hacia la apertura de los estados financieros auditados por los gobiernos estatales y locales a un análisis y comparación más exhaustivos, pero los defensores de la transparencia que trabajan en este espacio aún tienen un largo camino por recorrer.
Aproximadamente un tercio de los gobiernos estatales y locales de la nación producen estados financieros auditados, documentos que proporcionan ingresos, gastos y niveles de deuda reales de todo el gobierno verificados por una firma de contadores públicos independiente. Esto contrasta con los presupuestos, que, como documentos prospectivos, solo ofrecen montos de gastos proyectados en lugar de datos reales auditados.
A diferencia de los presupuestos, los estados financieros auditados también muestran el valor presente de los pasivos de jubilación y atención médica de los jubilados del gobierno, componentes importantes de la salud financiera de una entidad del sector público. Incluyen notas a pie de página de los estados financieros que a menudo revelan problemas, como litigios pendientes o impagos de préstamos, que no se encuentran fácilmente en otros lugares. Los estados financieros auditados a menudo se empaquetan junto con información sobre las subvenciones federales recibidas por el gobierno, incluida la evaluación de un auditor independiente de cómo se están administrando los fondos de la subvención.
Si bien es cierto que los estados financieros auditados contienen mucha información útil, su recopilación y análisis ha sido un desafío. Cuando el gobierno federal comenzó a recopilar auditorías financieras de los gobiernos estatales y locales en la década de 1980, los documentos se proporcionaron en copias impresas. A partir de finales de la década de 1990, algunas entidades comenzaron a publicar estados financieros en sus sitios web. Esta innovación de transparencia se generalizó después de que la Asociación de Oficiales de Finanzas del Gobierno (GFOA) emitiera un documento de mejores prácticas recomendando la publicación en el sitio web de auditorías y otras divulgaciones financieras.
Los desarrollos más recientes han continuado la tendencia hacia una mayor disponibilidad de estados financieros auditados. En 2008, la Junta de Reglamentación de Valores Municipales lanzó el sistema EMMA que brinda acceso en línea a los estados financieros auditados presentados por los prestatarios municipales. Desafortunadamente, los Términos de uso de EMMA prohíben rastrear el sitio, lo que evita de manera efectiva la recopilación masiva de estas divulgaciones.
Durante los últimos veinte años, se ha vuelto mucho más fácil obtener auditorías estatales y locales, pero todavía carecemos de un depósito completo y gratuito de estos documentos. Con una subvención de Microsoft, comencé a crear una biblioteca de este tipo en http://cafrs.municipalfinance.org, pero esto sigue siendo un trabajo en progreso.
Aunque se han reducido las barreras al acceso a los documentos, la extracción de datos de los estados financieros auditados sigue siendo un desafío importante. Estos documentos se publican como archivos PDF y, en muchos casos, se escanean y / o protegen, lo que dificulta el uso de software de extracción de texto y tablas. Esto limita la utilidad de los datos y la posibilidad de reutilizarlos.
Para su mérito, el gobierno federal ha comenzado a exigir que los PDF enviados con auditorías únicas no estén encriptados, desbloqueados y contengan al menos un 85% de texto con capacidad de búsqueda . Los gobiernos estatales y locales que cargan las auditorías en el sistema Harvester del censo deben usar un validador en línea que haga cumplir estas restricciones.
Si bien los PDF desbloqueados y con capacidad de búsqueda son una mejora, una alternativa mucho mejor es migrar los estados financieros auditados a un formato legible por máquina. Esta transición se produjo hace muchos años para los informes financieros corporativos en los EE. UU. Y para las divulgaciones municipales en España.
Tanto el gobierno español como la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. Adoptaron eXtensible Business Reporting Language (XBRL), que es una aplicación de XML a los informes financieros. La aplicación de XBRL a una nueva categoría de estados financieros, como las publicadas por los gobiernos estatales y locales, requiere el desarrollo de una taxonomía, un vocabulario estándar de términos que se puede usar para etiquetar elementos de los estados financieros. El uso adecuado de una taxonomía garantiza la comparabilidad entre los estados financieros. Las taxonomías también pueden incluir validaciones que permitan verificar la consistencia interna de las presentaciones antes de publicarlas en Internet.
En 2008, la Asociación de Contadores Gubernamentales publicó un estudio que describe una aplicación de XBRL al Informe Financiero Anual Integral del Estado de Oregón (CAFR). Para el estudio, desarrollaron una taxonomía simple que cubre dos de los programas contables del estado. Desafortunadamente, no sucedió mucho después de la publicación del estudio de AGA, tal vez porque los funcionarios de finanzas del gobierno tuvieron que lidiar con la Gran Recesión. Más recientemente, ha resurgido el soporte para CAFR legibles por máquina.
En 2014, la Sunlight Foundation envió una carta abierta a la Junta de Reglamentación de Valores Municipales defendiendo esta idea. También se incluyó de manera efectiva (pero no explícita) en la Ley de Transparencia Financiera (FTA) de 2015, que habría requerido que la MSRB adoptara formatos legibles por máquina para una amplia variedad de divulgaciones. Más recientemente, la Ley de Transparencia de Acuerdos y Eficiencia de Informes de Subvenciones (GREAT) de 2019 (HR 150) también incluye implícitamente esta reforma. Ni el FTA ni la GREAT Act se han convertido en ley, pero la GREAT Act fue aprobada en la Cámara a principios de este año y ahora está avanzando en el Senado.
Progreso en los estados
En ausencia de una acción nacional concluyente, los defensores de la transparencia han dirigido su atención a los estados. En 2018, la legislatura de Florida aprobó la HB 1073 , que, entre otras cosas, autorizó al director financiero del estado a desarrollar una taxonomía XBRL con miras a adoptar el estándar en 2022.
El nuevo proyecto de ley de California, que se presentará a la Asamblea Estatal este verano y cuenta con el apoyo de la Tesorera del Estado Fiona Ma, crearía una comisión de nueve miembros para estudiar el concepto, potencialmente desarrollar una taxonomía y hacer una recomendación a la legislatura estatal con respecto a futuras acciones. Una taxonomía de California podría tomar prestada de un prototipo que está desarrollando la organización de estándares, XBRL US.
Mientras tanto, los activistas mantienen conversaciones con funcionarios de otros estados sobre posibles leyes o proyectos piloto implementados por agencias ejecutivas. Si desea respaldar los informes financieros legibles por máquina en su estado, ¡ comuníquese con nosotros !
El largo camino por delante
El aumento de los costos de jubilación de los empleados públicos y la necesidad de actualizar la infraestructura pública en ruinas están aumentando el interés en las finanzas estatales y locales. Los investigadores, los inversionistas en bonos municipales y los ciudadanos activos tienen preguntas sobre si su estado, ciudad, distrito escolar o distrito especial puede asumir las demandas que se le imponen.
Los macrodatos pueden ayudar a responder estas preguntas; los PDF opacos esparcidos por la web no pueden. En cambio, Estados Unidos debería tener un repositorio abierto y gratuito de datos financieros estatales y locales auditados, al igual que ya tenemos un repositorio de datos financieros corporativos. En un momento de estancamiento del Congreso, la mejor manera de promover esta visión parece ser a través de la legislación estatal y las iniciativas privadas.