La Autoridad de Conducta Financiera (FCA) del Reino Unido ha emitido una guía actualizada para los contribuyentes que se preparan para navegar por los nuevos requisitos de etiquetado de bloques mientras informan bajo el mandato del Formato Electrónico Único Europeo (ESEF).
El etiquetado de bloques implica el uso de etiquetas XBRL para etiquetar bloques de contenido, sin etiquetar individualmente los datos numéricos dentro de estos bloques. Según las reglas de informes de ESEF, se espera que los declarantes apliquen todas las etiquetas de bloque relevantes, con un alto grado de granularidad. Dado el mayor potencial de subjetividad en el etiquetado de bloques de texto y la posibilidad de etiquetas de bloques superpuestas y no contiguas, se espera que el requisito introduzca cierta complejidad en la presentación.
La FCA ha notificado a los contribuyentes que, si bien tiene la intención de adoptar la versión 2022 del manual ESEF a partir de enero de 2023, incluidos los requisitos de etiquetado de bloques, es consciente de las complejidades asociadas con las etiquetas de bloques. Si bien se espera que los participantes del mercado tengan un cuidado razonable, la FCA reconoce que el enfoque podría ser complejo y que los emisores deberán usar su propio criterio al etiquetar, y asegura a los declarantes que lo tendrá en cuenta al evaluar la calidad de las presentaciones.
En XBRL International saludamos esta declaración, y declaraciones similares realizadas en los últimos días por representantes de ESMA. Tanto los proveedores de software como el equipo de taxonomía IFRS IASB deben trabajar para ayudar a resolver algunas de estas preguntas y no todo estará listo a tiempo para que las empresas presenten sus cuentas anuales de 2022. En última instancia, es probable que a Europa le convenga asegurarse de que al menos las notas importantes de las cuentas estén sujetas a un «etiquetado detallado», lo que mejorará en gran medida su utilidad para los inversores y analistas que necesitan una variedad de información contenida en las notas. ¡Sin duda, un debate sólido comenzará en 2023!
Acerca de los informes estructurados
La FCA tiene un estándar para la información financiera digital de empresas con valores transferibles admitidos a cotización en mercados regulados del Reino Unido.
La presentación de informes financieros anuales (AFR) ante la FCA para los emisores dentro del alcance sobre esta base ha sido obligatoria para los años financieros que comienzan a partir del 1 de enero de 2021.
Para determinar si los requisitos se aplican a usted, revise las reglas en DTR 4 y el reglamento TD ESEF.
Los emisores y el público pueden usar el Mecanismo Nacional de Almacenamiento (NSM) para ver y descargar AFR estructurados. La guía del usuario de NSM proporciona instrucciones.
El proceso de presentación estructurada
Paso 1: registro y autorización
Si los remitentes no han utilizado previamente ESS, deberán registrarse. Los remitentes también deberán estar autorizados por los emisores en nombre de los cuales desean enviar. Le recomendamos que se registre y busque autorización antes del envío para evitar demoras. La guía de usuario para remitentes de NSM proporciona información sobre este proceso.
Paso 2: producir su AFR estructurado
Antes de intentar enviar, es esencial que los remitentes estén familiarizados con el proceso y los requisitos para preparar un informe estructurado. Esta es un área compleja y es posible que deba buscar el apoyo de asesores especializados o proveedores de software. Los documentos que debe revisar incluyen:
- El reglamento TD ESEF, que especifica las reglas de etiquetado y las taxonomías permitidas.
- Dependiendo de si envía un informe etiquetado o no etiquetado y de la taxonomía que utilice, el ESEF y/o UKSEF manuales de archivo, que establecen lineamientos técnicos para la elaboración de informes estructurados.
- Las directrices XBRL sobre taxonomía e informar empaquetado, que prescriben cómo se deben estructurar la taxonomía y los paquetes de informes.
- Las pautas técnicas de la FCA, que incluyen información sobre los requisitos específicos de la FCA para el formato de presentación y el nombre.
- La guía del usuario del remitente de NSM, que proporciona una guía paso a paso para que los remitentes carguen información en el NSM. La guía incluye información sobre cómo enviar un informe etiquetado solo para validación (envíos de prueba), cómo ver cualquier advertencia/error y cómo generar un ticket de soporte.
- La publicación de ayuda y preguntas frecuentes de NSM, que brinda orientación para algunos problemas frecuentes, incluida la forma de resolver errores de validación comunes.
Paso 3: enviar sus AFR estructurados
Los AFR estructurados deben presentarse en ESS utilizando la categoría de caso dedicada («Informes financieros anuales en formato electrónico estructurado (ESEF)»). La categoría de casos del ‘Mecanismo Nacional de Almacenamiento’ debe continuar utilizándose para presentaciones no estructuradas (*.pdf) de AFR.
Los AFR etiquetados según una taxonomía deben cargarse en formato de paquete *.zip. Los AFR no etiquetados de acuerdo con una taxonomía deben enviarse como un archivo *.html o *.xhtml. Nuestra guía de usuario para remitentes de NSM proporciona información sobre cómo enviar.
Paso 4: comprobaciones y validación
Es crucial que las presentaciones estructuradas sean de calidad suficiente y apropiada. El laboratorio del Financial Reporting Council (FRC) ha realizado dos revisiones de presentaciones etiquetadas (revisión de implementación temprana de 2021 y revisión de 2022) y ha identificado algunas áreas donde la calidad no es del nivel esperado.
El informe del laboratorio proporciona detalles de cuestiones clave que los emisores podrían querer considerar.
Los archivos enviados al NSM estarán sujetos a controles con respecto a las pautas de presentación y, cuando se use el etiquetado, las reglas de taxonomía. Si se genera algún error, los archivos serán rechazados y no se publicarán en el NSM. Cuando se produzca un rechazo, se notificará al remitente y deberá volver a enviarlo utilizando un nuevo caso. Para resolver estos problemas, es posible que un remitente deba revisar las guías (consulte el paso 2), acercarse a los organismos emisores de taxonomía y buscar el apoyo de asesores especializados o proveedores de software. Las advertencias no impiden que se publique un informe, pero deben investigarse. Si ha investigado una advertencia y ha llegado a la conclusión de que no hay un problema subyacente que abordar, no es necesario realizar ninguna otra acción.
Manual de informes ESEF 2022
En enero de 2023, la FCA planea adoptar el manual de informes ESEF emitido en agosto de 2022, incluida la guía sobre el etiquetado de bloques de texto. Esto se aplicaría en el sistema FCA para todas las presentaciones a partir de ese momento, independientemente del período de información del emisor.
La FCA espera que los emisores tengan un cuidado razonable al aplicar etiquetas de bloque de texto. Somos conscientes de que los participantes del mercado han planteado preguntas sobre la aplicación del manual al etiquetado de bloques de texto, en particular, el uso de etiquetas múltiples. Reconocemos que este enfoque puede ser complejo y aceptamos que los emisores necesitarán usar su criterio al etiquetar, teniendo en cuenta la estructura de su informe y cómo se puede usar la información etiquetada.
Como se destaca en el manual ESEF, también reconocemos que existen limitaciones técnicas actuales, lo que significa que las etiquetas de bloque de texto extraídas pueden no reflejar exactamente las notas formateadas legibles por humanos.
Tendremos en cuenta estas complejidades en nuestro trabajo de revisión al evaluar la calidad de las presentaciones.