El Departamento de Impuestos Internos de Hong Kong (IRD) parece listo para lanzar informes de impuestos digitales en línea basados en XBRL para empresas en los próximos 18 meses. Recientemente publicó un documento de consulta que detalla el progreso hasta ahora en su «Proyecto de presentación electrónica» sobre la presentación electrónica de «declaraciones de impuestos sobre los beneficios» (las utilizadas para negocios en lugar de impuestos individuales o sobre la propiedad) y establece sus propuestas para avanzar.
El proyecto ha desarrollado y consultado sobre un paquete de taxonomía del IRD para permitir el etiquetado digital de los estados financieros y los cálculos de impuestos que respaldan las declaraciones de impuestos sobre las ganancias. Incluye una taxonomía completa de las Normas de Información Financiera de Hong Kong (HKFRS); una versión de HKFRS para entidades privadas y PYME; y una Taxonomía Computacional Tributaria.
Para facilitar una transición que el IRD reconoce que «puede cambiar drásticamente la forma en que los contribuyentes presentan sus declaraciones», también planea proporcionar dos herramientas de conversión gratuitas para ayudar a los declarantes a obtener sus datos en formato XBRL en línea. La ‘Herramienta de entrada de plantillas iXBRL especificadas’ está diseñada para pequeñas empresas, lo que permite la entrada utilizando plantillas predefinidas que coinciden con etiquetas predeterminadas, mientras que la ‘Herramienta de etiquetado integral iXBRL’ está destinada a un etiquetado más complejo y, tras la importación, proporcionará a los usuarios las etiquetas recomendadas para su confirmación. Al mismo tiempo, el IRD alienta a las empresas y proveedores a trabajar para desarrollar y actualizar sus propios programas de software, y lanzará una edición preliminar del Paquete de Taxonomía del IRD a principios de 2022.
La implementación está planificada en dos fases. En primer lugar, el portal de impuestos electrónicos existente se mejorará para permitir que más empresas presenten voluntariamente sus declaraciones de impuestos sobre las ganancias electrónicamente a partir de abril de 2023. La segunda fase tiene como objetivo introducir presentaciones digitales obligatorias a través de un Portal de Impuestos Comerciales recientemente desarrollado para corporaciones multinacionales en 2025 y, en última instancia, lograr la presentación electrónica obligatoria a gran escala para 2030. Se solicitan comentarios sobre las propuestas a más tardar el 31 de enero de 2022.
Resumen
El 17 de noviembre de 2021, el Departamento de Impuestos Internos («IRD») proporcionó una actualización sobre el estado más reciente de su proyecto de presentación electrónica en un seminario web organizado por el Instituto de Contadores Públicos Certificados de Hong Kong («HKICPA»). Específicamente, el IRD habló sobre el progreso realizado hasta la fecha y lo que se puede esperar en el futuro para la presentación electrónica de declaraciones de impuestos sobre las ganancias en Hong Kong.
Dado el cronograma propuesto por el IRD para el proyecto de presentación electrónica y su objetivo final de implementar la presentación electrónica de la declaración de impuestos de ganancias a todos los contribuyentes, las empresas deben evaluar si es más beneficioso subcontratar la presentación electrónica a un proveedor de servicios o manejar la presentación electrónica internamente y evaluar si serán necesarias actualizaciones del sistema de contabilidad.
El 17 de noviembre de 2021, el IRD proporcionó una actualización sobre el estado más reciente de su proyecto de presentación electrónica en un seminario web organizado por la HKICPA.
Durante el seminario web, el Comisionado Adjunto Interino de Impuestos Internos (Técnico) habló sobre los antecedentes, objetivos, beneficios, marco legislativo y otra información básica sobre el proyecto de presentación electrónica. Más importante aún, el IRD proporcionó una actualización sobre el progreso realizado hasta la fecha y reveló lo que se puede esperar en el camino a seguir, cuyos puntos clave se resumen a continuación.
1. Estado del paquete de taxonomía IRD propuesto
El IRD realizó una consulta sobre el paquete de taxonomía propuesto del IRD («Taxonomía del IRD») de enero a marzo de 20211. El IRD ahora está mejorando la taxonomía del IRD sobre la base de los comentarios recibidos durante la consulta.
La taxonomía del IRD incluye: (1) la taxonomía completa de HKFRS, (2) la taxonomía de HKFRS para entidades privadas y pequeñas y medianas empresas y (3) la taxonomía computacional fiscal. Los contribuyentes que utilizan estándares que no son HKFRS en la preparación de sus estados financieros pueden presentar sus estados financieros en formato PDF o iXBRL si están disponibles.
2. El nuevo Formulario IR1476
Bajo el marco legislativo existente para la presentación electrónica de declaraciones de impuestos, antes de presentar una declaración de impuestos sobre los beneficios, el proveedor de servicios debe obtener una confirmación del contribuyente que indique que la información contenida en la declaración es correcta y completa según el mejor conocimiento y creencia del contribuyente. La confirmación deberá obtenerse a través de un nuevo Formulario IR1476 que será cargado por el IRD en su sitio web. Los contribuyentes deberán hacer una declaración, fechar y firmar físicamente el formulario.
3. Herramientas de conversión iXBRL gratuitas del IRD
El IRD proporcionará herramientas gratuitas de preparación de iXBRL (es decir, Inline eXtensible Business Reporting Language) para ayudar a los contribuyentes a convertir los estados financieros y los cálculos de impuestos en archivos de Word o Excel a archivos de datos iXBRL.
Para alentar a las «pequeñas empresas» (que actualmente se definen como empresas con ingresos brutos que no excedan los 2 millones de dólares de Hong Kong y que cumplan con ciertas condiciones) a presentar voluntariamente declaraciones de impuestos sobre los beneficios, solo se deberán etiquetar los siguientes elementos para las pequeñas empresas:
- Estados financieros – Estado de Ingresos Integrales, Estado de Situación Financiera, transacciones con partes relacionadas y propiedad, planta y equipo
- Cálculos fiscales: cálculo del impuesto sobre los beneficios y cuenta detallada de pérdidas y ganancias
Además, el IRD proporcionará plantillas iXBRL especificadas a las pequeñas empresas para que ingresen datos a las plantillas predefinidas para generar archivos de formato iXBRL.
4. Otros soportes del IRD
El IRD también proporcionará otros apoyos a los contribuyentes, como una consulta individual de conserjería electrónica sobre el uso de las herramientas de preparación, una línea directa de servicio de soporte de TI para ayudar a las empresas a actualizar sus propios programas informáticos, una demostración en línea, una guía del usuario y preguntas frecuentes.
5. Plazos de aplicación
Los plazos de ejecución propuestos para el proyecto de presentación electrónica son los siguientes:
- carga de la Taxonomía del IRD en el sitio web del IRD a principios de 2022;
- despliegue de las herramientas de preparación de iXBRL para finales de 2022 o principios de 2023;
- lanzamiento de trail / carrera piloto en el cuarto trimestre de 2022;
- la presentación electrónica voluntaria y obligatoria de declaraciones de impuestos sobre beneficios antes de abril de 2023 y 2025, respectivamente, para las grandes empresas multinacionales; y
- presentación electrónica obligatoria de declaraciones de impuestos sobre las ganancias en general para 2030 tentativamente.
6. Otros puntos mencionados por el IRD durante la sesión de preguntas y respuestas
- La presentación de una copia electrónica de los estados financieros etiquetados para fines de presentación de impuestos no prescindirá del requisito de preparar y mantener los estados financieros auditados originales firmados para las empresas constituidas en Hong Kong.
- Los contribuyentes deben firmar físicamente en el Formulario IR1476, aunque la presentación de una copia escaneada firmada del formulario será aceptada por el IRD.
- Para los proveedores de servicios, se puede utilizar un certificado electrónico organizativo para firmar / presentar las declaraciones de impuestos sobre los beneficios en línea para sus clientes. El certificado electrónico organizativo no está vinculado a ningún empleado individual del proveedor de servicios.
- Los directores de empresas con registro de presentación electrónica y un número de identificación del contribuyente («TIN») pueden firmar electrónicamente y presentar electrónicamente las declaraciones de impuestos sobre las ganancias de sus empresas.
7. Consulta sobre el apoyo propuesto por el IRD a la tecnología de la información («TI»)
El IRD está llevando a cabo actualmente otra ronda de consultas sobre el proyecto de presentación electrónica2. Se están buscando opiniones sobre el siguiente apoyo de TI propuesto por el IRD: (1) actualización o desarrollo de programas informáticos para convertir estados financieros y cálculos de impuestos en formato iXBRL, (2) provisión de herramientas de conversión gratuitas por parte del IRD, (3) requisitos de etiquetado simplificados, (4) provisión de E-Concierge a las empresas y (5) invitación a prueba / ejecución piloto para todas las empresas y partes interesadas. El período de consultas finalizará el 31 de enero de 2022.
Observaciones de KPMG
Es alentador ver que el IRD está adoptando un enfoque pragmático e involucrando a las partes interesadas para consultas durante el proceso de implementación de la presentación electrónica de declaraciones de impuestos sobre ganancias. Dado el objetivo final del IRD de implementar la presentación electrónica para todos los contribuyentes de ganancias en general, las empresas deben planificar con anticipación y evaluar si es más beneficioso para ellos hacer la presentación electrónica internamente o subcontratarla a un proveedor de servicios en función de sus circunstancias específicas. Si desean manejar la presentación electrónica ellos mismos, deben evaluar qué cambios / actualizaciones del sistema de contabilidad se requerirán y cómo aprovechar las herramientas de conversión gratuitas del IRD.