Una nueva publicación profundiza en el complejo, pero crucial proceso de incorporar elementos de informes de prácticas comunes en taxonomías de informes financieros como IFRS y US GAAP. Los analistas y proveedores de datos pueden utilizar la misma técnica antes de las acciones de los emisores de estándares en esta área. Los declarantes suelen utilizar elementos de extensión para cumplir con requisitos de presentación de informes que no están cubiertos explícitamente en las normas contables, lo que puede dificultar la comparabilidad de los datos y requerir enfoques analíticos relativamente sofisticados para alinear las diferentes divulgaciones corporativas. El blog describió cómo los autores de taxonomía tradicionalmente han enfrentado desafíos al agrupar eficientemente estos elementos de extensión debido a su volumen y significados variados.
Un avance significativo proviene de la introducción del «anclaje» en los informes por parte de la Autoridad Europea de Valores y Mercados (ESMA). El anclaje vincula los elementos de extensión con los elementos más amplios o más restringidos de la taxonomía base, lo que ayuda a una interpretación más clara y una mejor comparación de los datos financieros. Esta publicación explica cómo se puede aprovechar el anclaje para identificar y agrupar conceptos de prácticas comunes de manera más efectiva, brindando una guía clara paso a paso sobre este proceso. Esta técnica puede ser utilizada tanto por analistas como por autores de taxonomía.
El uso de anclaje no sólo agiliza la identificación de elementos de prácticas comunes, sino que también ofrece información sobre la forma en que las empresas utilizan las extensiones, mejorando la calidad general de los informes financieros. Creemos que este artículo es una lectura esencial para los profesionales con mentalidad técnica involucrados en la preparación de informes corporativos digitales, auditorías y análisis de datos, brindándoles (y a los autores de taxonomías) una metodología avanzada para mejorar la comparabilidad de los datos.
Mejora de la comparabilidad con el anclaje
Los autores de taxonomías dedican un esfuerzo considerable a identificar elementos de informes de prácticas comunes (CPR) para su inclusión en taxonomías como las IFRS y los US GAAP. Los declarantes frecuentemente cumplen con requisitos de presentación de informes que no están definidos explícitamente en las normas contables mediante la creación de elementos de extensión. Sin embargo, este uso de extensiones reduce la comparabilidad de los datos, por lo que es importante capturar conceptos ampliamente utilizados dentro de las taxonomías siempre que sea posible. El proceso para identificar y agrupar estos elementos de extensión como elementos CPR suele llevar mucho tiempo, ya que a menudo hay muchos elementos de extensión en muchos declarantes con el mismo significado, pero no hay una forma sencilla de identificarlos como el mismo concepto.
El primer paso es identificar todos los elementos de extensión en una población de archivadores, lo cual es una extracción sencilla de datos de elementos utilizando un espacio de nombres personalizado. Sin embargo, agrupar estas extensiones por una característica común puede resultar considerablemente más complicado. Se han utilizado diversas técnicas, incluida la coincidencia del contenido de las etiquetas y las relaciones estándar comunes definidas en los elementos de la taxonomía base, pero estos métodos requieren mucho tiempo. Sin embargo, con la introducción del anclaje para los informes de la Autoridad Europea de Valores y Mercados (ESMA), ahora contamos con una técnica adicional que promete mejorar este proceso de clasificación cuando un regulador exige el anclaje.
El anclaje, tal como lo requiere el Formato Electrónico Único Europeo (ESEF), vincula un elemento de extensión creado por el preparador con un elemento apropiado en la taxonomía ESEF que es más amplio o más limitado en significado o alcance contable. Los analistas, reguladores y otros usuarios pueden utilizar esta información para interpretar y comparar mejor la información financiera recopilada mediante el uso de extensiones.
Identificación de elementos CPR utilizando las relaciones de anclaje Según las reglas ESEF de la Autoridad Europea de Valores y Mercados (ESMA), todos los elementos de extensión deben estar anclados utilizando la relación más amplia-estrecha (arcrole). Esta relación se puede utilizar para ayudar a agrupar elementos de RCP que tienen un significado común implícito en virtud de su punto de anclaje común.
El análisis para identificar elementos de extensión adecuados para agregar a una taxonomía base como elemento CPR se compone de los siguientes pasos.
NOTA: Consulte las presentaciones para extraer todos los elementos de extensión, incluidos los arcos relacionados.
1. Identificar los elementos de extensión para todas las presentaciones dentro del alcance utilizando:
- Espacio de nombres de elemento personalizado ya que todas las extensiones están incluidas en el esquema del archivador.
- Otros métodos que pueden estar disponibles como resultado de regulaciones o según lo dispuesto en herramientas de software, por ejemplo, el requisito de ESMA de enumerar extensiones de partidas individuales en el grupo de presentación.
Los elementos de extensión se enumeran como «QNames»: la combinación de un prefijo corto y el nombre del elemento. El prefijo ‘personalizado’ se extrae de los espacios de nombres de las taxonomías extendidas.
2. Conceptos de extensión de grupo que utilizan la relación más amplia-estrecha, aplicable tanto a los aspectos más amplios como a los más estrechos.
- El beneficio principal se deriva de agregar extensiones mediante el ancla del elemento de taxonomía base más amplia.
- Un beneficio secundario se deriva de la agregación mediante el ancla de elemento de taxonomía de base más estrecha.
Los elementos ampliados deben agruparse lógicamente para comprender su contexto y permitir un análisis significativo. La relación más amplia y más estrecha disponible para los elementos de extensión en los informes del ESEF es útil para dicho análisis.
Relaciones más amplias y más estrechas extraídas de tres taxonomías extendidas donde el extremo más amplio de la relación está anclado al elemento de la taxonomía base.
De manera similar, los elementos extendidos anclados donde el extremo más estrecho de la relación está anclado al elemento de taxonomía base se enumeran en la Figura 3.
3. Agrupe elementos estructurales de extensión (tablas, ejes y miembros de dominio) utilizando la sintaxis de dimensión. Si bien este paso no depende de una relación más amplia o más estrecha, es parte del proceso general de agrupación de extensiones. La lista de miembros de dominio ampliada. La jerarquía de dimensiones se utiliza para comprender la dimensión en la que se definieron los miembros extendidos.
4. Resuma el recuento de extensiones por ancla más amplia y, en la medida de lo posible, por declaración, es decir, clasificándolas de mayor a menor (tenga en cuenta que la parte superior de la lista probablemente estará dominada por extensiones relacionadas con el flujo de efectivo. Puede ser un desafío identificar puntos en común como Los anclajes comunes del flujo de efectivo son muy generales y las extensiones aquí suelen ser muy diferentes. Si miras más abajo en la lista, deberías ver los hilos comunes.
- Es útil identificar anclajes más anchos de uso común para extensiones. Estas son áreas donde los emisores suelen utilizar un mayor grado de granularidad. Esto ayudará con la concentración.
- Los anclajes más estrechos comúnmente utilizados indican escenarios en los que los declarantes frecuentemente agregan o netan elementos de taxonomía base. Incluir los puntos de anclaje más estrechos ayudará a realizar una mayor agrupación y clasificación.
Como se ilustra aquí, este paso identifica anclajes más anchos comúnmente utilizados para extensiones. Esto se logra derivando el recuento de elementos más amplios anclados para extensiones en todo el informe a partir de una lista, como se muestra en la Figura 2. Para un estudio de muestra de 3100 informes ESEF en 2021, la Figura 5 enumera los 10 elementos principales de la taxonomía base (NIIF) anclados como elementos más amplios.
De manera similar, se puede determinar un recuento de los elementos de la taxonomía de base superior que se anclaron como elementos más estrechos.
5. Desglose las extensiones por naturaleza:
- Extensiones que no requieren acciones adicionales para su inclusión en la taxonomía base
- Extensiones que están disponibles en una versión posterior de la taxonomía base
- Primer grupo donde coinciden los nombres de los elementos
- Segundo grupo que coincide semánticamente según la etiqueta y el análisis contextual.
- Extensiones que no deberían haberse creado porque hay un elemento de taxonomía base adecuado disponible
- Extensiones que entran en conflicto con las normas contables subyacentes u otros requisitos de presentación de informes
- Extensiones que están disponibles en una versión posterior de la taxonomía base
Lo que nos deja con
- Extensiones candidatas a elementos CPR
Habiendo adquirido una comprensión de los elementos de la taxonomía base que los declarantes agregan o agrupan con frecuencia, el siguiente paso es investigar si existen patrones en los elementos de extensión. Por ejemplo, consideremos el elemento base de la taxonomía «Equidad». La Figura 5 indica que hay más de 900 extensiones ancladas a Equity. Para comprender estos cientos de extensiones, es necesario clasificarlas más. Un método aquí es utilizar las etiquetas de extensión, categorizándolas en el mismo grupo según la similitud del texto.
Extracto de algunos elementos de extensión anclados a “Equidad”, agrupados según el resultado de la agrupación. Las etiquetas del mismo color pertenecen a un grupo con texto similar.
El capital híbrido es un patrón común en las extensiones del primer grupo; Esto brinda información útil sobre cómo varias empresas han ampliado conceptos similares.
Usar la relación más amplia y más estrecha y agrupar texto de extensión similar ayuda a analizar mejor los elementos de CPR, ofreciendo información mejorada sobre una larga lista de elementos de extensión.
6. Aplicar los criterios del autor de la taxonomía para incluir CPR en la taxonomía base.
En resumen, aprovechar el anclaje para ayudar a agrupar los elementos de extensión mediante estos puntos en común debería ahorrar tiempo en la identificación de elementos de CPR para la inclusión en la taxonomía.