Los bancos europeos se ven presionados en dos direcciones. Los supervisores buscan prudencia, mientras que las normas de información financiera exigen neutralidad.
Un nuevo informe de Accountancy Europe expone los puntos en los que ambos enfoques convergen y chocan.
Los organismos supervisores, como el Banco Central Europeo, abogan por un tratamiento conservador para salvaguardar la solvencia y la estabilidad. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), por el contrario, buscan proporcionar a los inversores información neutral y comparable a nivel internacional. Si bien estos objetivos a veces coinciden, no siempre de forma precisa.
El informe destaca ambas caras de la moneda. Por ejemplo, la NIIF 9, Transferencias por Etapas para el Deterioro, y la Medición del Valor Razonable según la NIIF 13, muestran ciertas áreas de alineación con los informes de los supervisores. Sin embargo, los requisitos de provisiones de los supervisores y las directrices sobre préstamos morosos generan conflictos. Un mismo balance puede contar dos historias muy diferentes según quién lo lea.
La conclusión de Accountancy Europe es clara: la armonización tiene límites. Las expectativas de supervisión pueden influir en la presentación de informes, pero no pueden anular las NIIF. En la práctica, recae sobre la dirección y los auditores la responsabilidad de sortear esta brecha, sopesando la prudencia frente a la comparabilidad, sin perder de vista ninguna de las dos. {Nota del editor: nada nuevo: los reguladores prudenciales necesitan más información, y la obtienen, que la que ofrecen los mercados. Deben mantener esa información confidencial, sobre todo, quizás, debido al enfoque conservador respecto a la comunicación entre mercados (M2M) y a otros asuntos. Aun así, es un artículo muy útil.}
Expectativas de supervisión frente a requisitos de información financiera
Análisis de los diversos objetivos y enfoques en el contexto de los bancos europeos.
- Finanzas e Inversiones
- Informes
Los estados financieros constituyen un insumo importante para la supervisión prudencial bancaria. Sin embargo, existen diferencias entre los objetivos de las expectativas de la supervisión bancaria y los requisitos de información financiera.
Las expectativas de la supervisión bancaria tienen como objetivo principal garantizar la estabilidad y solvencia de los bancos supervisados. Por otro lado, la finalidad de la información financiera es proporcionar información útil para la toma de decisiones a una amplia gama de usuarios.
El documento informativo de Accountancy Europe destaca áreas importantes de convergencia entre ambos, pero también señala ejemplos en los que existe un límite para la armonización total.
Nuestro documento pretende servir de base para un debate en profundidad con todas las partes interesadas, en particular con los bancos, los auditores y los supervisores bancarios.
Información sobre instrumentos financieros: expectativas de supervisión frente a requisitos de información financiera
Los estados financieros son fundamentales tanto para la supervisión bancaria como para la información financiera. Constituyen la base común utilizada por supervisores, auditores, inversores y directivos bancarios. Sin embargo, aunque se basan en la misma información, sus objetivos son fundamentalmente diferentes:
- Las expectativas de supervisión tienen como objetivo mantener a los bancos estables, solventes y resilientes frente a los riesgos.
- Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) buscan proporcionar información útil, neutral y comparable a inversores, prestamistas y otros usuarios en todo el mundo.
Esta diferencia de objetivos genera una tensión natural. Los supervisores suelen abogar por la prudencia y el conservadurismo, mientras que las NIIF priorizan la claridad, la neutralidad y la comparabilidad internacional. En consecuencia, existen áreas donde las normas se superponen y se complementan, y otras donde entran en conflicto o divergen.
1. Diferentes propósitos
Expectativas de supervisión (BCE y supervisores nacionales)
Las autoridades supervisoras, como el Banco Central Europeo (BCE), se ocupan principalmente de la estabilidad financiera . Su objetivo es prevenir crisis y garantizar que los bancos sigan siendo lo suficientemente sólidos como para resistir las perturbaciones. Para lograrlo, los supervisores suelen:
- Aplicar interpretaciones conservadoras de los requisitos de información financiera.
- Concéntrese en detectar y abordar los riesgos con antelación, antes de que se reflejen en los resultados financieros.
- Operar dentro del sistema bancario europeo, adaptando las expectativas a las condiciones locales.
Información financiera (NIIF)
En cambio, las NIIF tienen un propósito mucho más amplio. Están diseñadas para:
- Proporcionar información útil para la toma de decisiones a inversores, analistas y prestamistas.
- Promover la transparencia, la neutralidad y la comparabilidad entre países y sectores.
- Brindar soporte a una audiencia global, más allá de Europa, garantizando que los estados financieros sean coherentes y comprensibles en todo el mundo.
2. Contrastes clave
| Expectativas de supervisión | Requisitos de las NIIF |
| Conservadurismo prudencial | Neutralidad y comparabilidad |
| Ajustes obligatorios | Principios generales |
| Tratamientos específicos para cada riesgo | Discreción de la gerencia |
| Enfoque en la solvencia y la seguridad | Céntrese en la información útil para la toma de decisiones. |
Estos contrastes demuestran por qué la alineación a veces resulta difícil: los mismos estados financieros deben cumplir dos propósitos muy diferentes.
3. Áreas de alineación y tensión
Donde se alinean
A pesar de las diferencias, algunas expectativas de supervisión pueden ajustarse a los principios de las NIIF:
- Transferencia de etapas (NIIF 9)
- Exención por bajo riesgo crediticio (NIIF 9)
- Diseño y probabilidad de ocurrencia de escenarios (NIIF 9)
- Descuentos mínimos sobre los precios de mercado en la valoración de garantías.
- Márgenes de seguridad al utilizar parámetros de riesgo crediticio debido a deficiencias en el modelo y los datos (NIIF 9)
- Determinación de valores razonables de acuerdo con la NIIF 13
En qué pueden divergir
Otras áreas revelan claros conflictos:
- Provisión de supervisión de riesgo mínimo de conformidad con la guía del BCE sobre préstamos dudosos.
- Requisitos reglamentarios para los parámetros de riesgo crediticio
- Períodos de curación supervisados
4. El papel de la discreción de la dirección
La dirección bancaria desempeña un papel fundamental en la aplicación de las normas contables.
- Las expectativas de supervisión no implican cambios contables automáticos. El hecho de que un supervisor exija un tratamiento conservador por motivos prudenciales no significa que deba adoptarse en las cuentas según las NIIF.
- Los cambios en las políticas contables solo pueden producirse si así lo exigen las NIIF o si mejoran realmente la fiabilidad y la relevancia de la información. Las solicitudes de supervisión por sí solas no son suficientes.
- Los cambios en las estimaciones son más flexibles. Los bancos pueden ajustar supuestos, modelos o datos de entrada según evolucionen las condiciones. La supervisión puede justificar estos cambios, pero deben ajustarse a los principios de las NIIF.
La dirección y los auditores deben evaluar cada caso cuidadosamente.
5. Conclusión
Nuestro artículo destaca tres puntos importantes:
- Los objetivos difieren
- Los supervisores se centran en la estabilidad y la solvencia.
- Las NIIF se centran en proporcionar información útil para la toma de decisiones y comparable a nivel mundial.
- La armonización es limitada.
- Existen algunos puntos en común, pero los conflictos son inevitables.
- Las NIIF son internacionales; los requisitos de supervisión son regionales.
- El juicio es esencial
- Las expectativas de supervisión pueden servir de base para la presentación de informes financieros, pero no pueden dictarlos.
- Cada situación debe evaluarse cuidadosamente para garantizar el cumplimiento de las NIIF.