Se espera que la NIIF 17 aporte uniformidad y transparencia a los estados financieros de las aseguradoras y reaseguradoras, lo que dará lugar a cambios significativos no solo en el sector de los seguros, sino también en el aspecto regulatorio, donde se han observado algunos cambios en el uso de las opciones de las NIC en la UE. Tras la publicación inicial de la NIIF 17 en 2017, la AESPJ publicó su análisis de los beneficios de la NIIF 17, y ahora, tras la primera aplicación de la NIIF 17, el análisis se complementa con este informe sobre la implementación de la NIIF 17 y las sinergias y diferencias con Solvencia II.
Dentro de la primera mitad del informe, EIOPA cubre los principales aspectos de la implementación de la NIIF 17, con especial foco en su primera aplicación, que en el 68% de los casos fue simultánea a la primera aplicación de la NIIF 9 debido a la exención temporal permitida por el IASB. Si bien la primera aplicación de estas dos normas supuso en su conjunto una disminución del patrimonio neto, el impacto disminuyó a lo largo de los dos últimos años con el aumento de los tipos de interés gracias a la capacidad de la combinación de la NIIF 9 y la NIIF 17 para mitigar la volatilidad.
Los encuestados informaron de flujos de caja medios de cumplimiento un 2,5% inferiores a los de las provisiones técnicas de Solvencia II, aunque si se añade el margen medio de los servicios contractuales (8,6% de los flujos de caja de cumplimiento de media) esta diferencia se invierte. El informe destaca varias diferencias entre ambos marcos, incluidos los métodos de valoración alternativos permitidos por la NIIF 17, el Método de Comisiones Variables y el Método de Asignación de Primas, que se informó que eran predominantes para los negocios de vida y no vida, respectivamente.
A pesar de las diferencias existentes, los encuestados destacaron sinergias muy significativas con el marco de Solvencia II en varios aspectos, incluida la identificación de los límites de los contratos, la proyección del flujo de caja, el cálculo del ajuste del riesgo y, en particular, la determinación de las tasas de descuento. Más del 75% de los encuestados informaron que utilizaban la estructura temporal de tipos libres de riesgo (RFR) de la EIOPA, y un 13% adicional la utilizaba como insumo para determinar el tipo libre de riesgo de la NIIF 17. Sin embargo, la prima de iliquidad permitida en la NIIF 17 con frecuencia dio lugar a diferencias significativas entre las tasas de descuento de la NIIF 17 y de Solvencia II.
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Desbloqueo de la NIIF 17: la revisión del FRC revela ideas
El Consejo de Información Financiera (FRC, por sus siglas en inglés) del Reino Unido compartió recientemente sus ideas sobre la aplicación inicial de la NIIF 17 por parte de las empresas, que marcó un cambio en la contabilidad de los contratos de seguro. La revisión temática evalúa los estados financieros intermedios de diez empresas, ofreciendo una visión matizada de sus revelaciones de la NIIF 17.
En una profunda inmersión, el FRC reconoce avances positivos, pero destaca áreas que requieren perfeccionamiento. En particular, si bien la NIIF 17 aporta una coherencia bienvenida, la calidad de las revelaciones varía, especialmente en aspectos cruciales como los métodos de transición. La convocatoria es para que las empresas proporcionen detalles tanto cuantitativos como cualitativos, garantizando una comprensión integral de cómo se presentan los contratos de seguro.
Específicamente, la FRC enfatiza la necesidad de políticas contables personalizadas, alejándose del lenguaje repetitivo. La revisión fomenta distinciones transparentes entre juicios clave e incertidumbres importantes, abogando por revelaciones específicas de cada entidad. El FRC concluye instando a las empresas a dejar al descubierto los impactos de la transición a la NIIF 17, mejorando la transparencia general de la industria. Un artículo oportuno, dada la adopción global de la NIIF 17.