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La SEC toma nota de las inconsistencias en el etiquetado

La División de Análisis Económico y de Riesgo de la Bolsa de Valores de EE. UU. (SEC) realizó recientemente un análisis sobre cómo los declarantes etiquetan los elementos reportados en el estado de resultados durante múltiples períodos de presentación de informes.

Los resultados muestran que algunos declarantes han estado usando diferentes etiquetas para el mismo elemento al etiquetar elementos reportados idénticos en el estado de resultados en diferentes períodos. Estos cambios en el etiquetado persisten incluso cuando la descripción del artículo reportado sigue siendo consistente. En algunos casos, encontrará una etiqueta utilizada en un formulario particular, digamos el Formulario 10-Q, mientras que una etiqueta completamente diferente adorna el mismo elemento cuando está en el Formulario 10-K.

Estamos de acuerdo. Las inconsistencias en el etiquetado de elementos pueden causar cierta fricción al comparar datos financieros entre diferentes períodos de informes, especialmente en situaciones en las que el software consumidor, como los que usan ciertos tipos de IA, toma nota de la etiqueta, así como del nombre del elemento (y la etiqueta oficial).

Entonces, en línea con el fomento de la coherencia y la comparabilidad, el mensaje de la SEC es claro: cuando los declarantes etiquetan elementos, especialmente cuando esas etiquetas se desvían del estándar en la taxonomía de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de EE. UU., es esencial hacerlo cuidadosamente. De esta manera, se puede minimizar la necesidad de cambios de etiquetas.

Cambio de etiquetas para el mismo elemento declarado en el estado de resultados durante varios períodos

El personal de la División de Análisis Económico y de Riesgos de la Comisión ha completado una evaluación de cómo los declarantes etiquetan los elementos utilizados para etiquetar los elementos reportados en el estado de resultados durante múltiples períodos. El personal ha observado que algunos declarantes utilizan diferentes etiquetas para el mismo elemento utilizado para etiquetar el mismo artículo reportado en el estado de resultados de un período al siguiente, incluso cuando la descripción del artículo reportado no cambió. En algunos casos, los declarantes utilizaron una etiqueta en un formulario particular (por ejemplo, el Formulario 10-Q) mientras usaban una etiqueta diferente para el mismo elemento en un formulario diferente (por ejemplo, el Formulario 10-K). Por ejemplo, el elemento «Ingresos del contrato con el cliente, excluyendo el impuesto tasado» no debe usar la etiqueta «Ingresos operativos» en el Formulario 10-Q mientras usa la etiqueta «Ingresos operativos totales» en el Formulario 10-K.

La inconsistencia en el etiquetado de los elementos socava la comparabilidad de los datos entre los períodos de los informes. Cuando se utilizan etiquetas distintas a la etiqueta estándar proporcionada en la taxonomía de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de EE. UU., se recomienda a los declarantes etiquetar cuidadosamente el elemento para minimizar la necesidad de cambios posteriores en la etiqueta, a menos que haya cambios correspondientes en la descripción del artículo reportado.

La asociación entre EFRAG y CDP impulsará la adopción del ESRS en la UE

La plataforma de divulgación medioambiental CDP ha unido fuerzas con el Grupo Consultivo Europeo de Información Financiera (EFRAG) para desarrollar la capacidad de las empresas de todo el mundo para cumplir con los requisitos normativos de la UE centrados en la sostenibilidad. CDP alineará su sistema de divulgación con los Estándares Europeos de Información de Sostenibilidad (ESRS, por sus siglas en inglés), independientes del sector, diseñados por EFRAG y adoptados por la Comisión Europea el 31 de julio, mientras que EFRAG proporcionará su experiencia técnica, acceso y orientación. Además, CDP ofrecerá seminarios web y materiales de orientación para informar a las empresas que deben informar sobre los puntos de datos de ESRS a través de CDP.

Solo con datos ambientales sólidos los mercados financieros y otras partes interesadas pueden identificar empresas con planes creíbles para reducir sus impactos para que prosperen en un futuro positivo para la naturaleza y cero emisiones. [Nuestra] colaboración con CDP ayudará a acelerar la adopción de estos estándares en el mercado, creando capacidad entre las empresas de la UE y de fuera de la UE para utilizarlos a medida que entre en vigor la regulación.

EFRAG y CDP anuncian una cooperación para impulsar la adopción por parte del mercado de Normas Europeas de Presentación de Informes de Sostenibilidad

La cooperación maximizará la alineación de la plataforma global de divulgación ambiental de CDP con los estándares de informes ambientales de la UE y desarrollará la capacidad entre las empresas de todo el mundo para cumplir con los requisitos regulatorios.

8 de noviembre de 2023 (Bruselas): EFRAG y CDP han anunciado hoy una colaboración para acelerar la adopción por parte del mercado de las Normas Europeas de Información sobre Sostenibilidad (ESRS), adoptadas por la Comisión Europea el 31 de julio de 2023.

En virtud del acuerdo, CDP explorará e implementará la alineación de su sistema de divulgación con el ESRS, ya que EFRAG proporciona experiencia técnica, acceso y orientación. Esta colaboración apoyará la preparación del mercado para la elaboración de informes medioambientales de calidad mediante la aceleración de la aplicación de las normas europeas de presentación de informes de sostenibilidad.

CDP, con el apoyo de EFRAG, comenzará a ofrecer seminarios web y materiales de orientación técnica detallados para ayudar a las empresas a informar sobre los puntos de datos de ESRS a través de CDP. Utilizadas actualmente por más de 23.000 empresas, las empresas divulgadoras de CDP representan dos tercios de la capitalización bursátil mundial y casi el 90% del valor del mercado europeo.

A partir de enero de 2024, el ESRS se aplicará a unas 50.000 empresas y, a su debido tiempo, a un número significativo de empresas con sede fuera de la UE, lo que significa que muchas empresas de todo el mundo tendrán que tener en cuenta la solicitud de información en relación con las cadenas de valor.

Cubriendo el cambio climático (ESRS E1), la contaminación (E2), los recursos hídricos y marinos (E3), la biodiversidad y los ecosistemas (E4) y el uso de los recursos y la economía circular (E5), el ESRS representa un esfuerzo muy completo y ambicioso para exigir legalmente a las empresas que comuniquen datos de amplio alcance sobre sus impactos, riesgos y oportunidades ambientales.

Sobre la base del progreso de la presentación de informes de sostenibilidad a nivel mundial y contribuyendo a ellos, las SRIS son interoperables con la norma de divulgación de información relacionada con el clima NIIF S2 desarrollada por el Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB), así como con las normas de la Iniciativa de Información Global (GRI).

Las ESRS siguen un enfoque de doble materialidad, lo que significa que las empresas deben informar tanto de cómo esperan que los cambios climáticos y ambientales afecten a sus operaciones y a la creación de valor, como de cómo afectan a las personas y al planeta.

El sistema de divulgación de CDP ya cubre ampliamente el cambio climático, los bosques y la seguridad hídrica, los impactos y los riesgos. Las instituciones financieras, los responsables de la formulación de políticas y muchas otras organizaciones de todo el mundo utilizan los datos de esas divulgaciones para medir e impulsar el progreso ambiental de las empresas.

Solo con datos ambientales sólidos pueden los mercados financieros y otras partes interesadas identificar a las empresas con planes creíbles para reducir sus impactos para que prosperen en un futuro positivo para la naturaleza y cero emisiones. Esto significa que las empresas informan no solo cómo el cambio climático puede afectar su valor, sino también cómo afectan al medio ambiente. Las normas elaboradas por el EFRAG en su papel de asesor técnico de la Comisión Europea apoyarán a los mercados de capitales para comparar empresas, reducir el greenwashing y reorientar el capital. Y nuestra colaboración con CDP ayudará a acelerar la adopción de estas normas en el mercado, creando capacidad entre las empresas de la UE y de fuera de la UE para utilizarlas a medida que entre en vigor la regulación.

Ahora que se está elevando el listón a nivel mundial con respecto a la divulgación de información medioambiental, nuestra colaboración con EFRAG garantizará que las empresas que se preparan para informar puedan hacerlo a través de CDP. Como el único sistema global independiente de divulgación ambiental, CDP se enorgullece de continuar y ampliar nuestro papel para hacer que los informes corporativos de mejores prácticas sean una norma. El ESRS es un punto de inflexión, una obligación para miles de empresas dentro y fuera de la UE de informar sobre su impacto en el cambio climático, la contaminación, el agua y la biodiversidad. Su implementación a través de la CSRD ayudará a garantizar la igualdad de condiciones y apoyará a las empresas que ya están invirtiendo en su transición. Estos ambiciosos estándares de la UE y la plataforma global de divulgación ambiental de CDP son esenciales para garantizar una economía sostenible que funcione para las personas y el planeta.

Los datos de las empresas que divulgan información a CDP sugieren que la presentación de informes ambientales rigurosos aporta más beneficios económicos que cargas, lo que respalda la competitividad y el rendimiento del mercado.

Los datos de STEXX, por ejemplo, muestran que las empresas con una calificación de «A» por parte de CDP han superado colectivamente al mercado en un 5,8% anual de media entre 2011 y 2021.

Además, la mayoría de las empresas divulgadoras de CDP ya están bien posicionadas para comenzar a informar bajo ESRS, y la mayoría ya divulga sobre elementos de temas transversales.

Las instituciones financieras que operan en la UE necesitan datos corporativos sobre cuestiones que van más allá de las emisiones. A partir de enero, la mayoría de los bancos e inversores deben divulgar públicamente los impactos de sus productos en la naturaleza y el cambio climático (a través del SFDR). Como resultado, la demanda de normas obligatorias sólidas está creciendo rápidamente.

Como parte de su papel para integrar rápidamente la divulgación de datos ambientales impactantes, CDP ha anunciado recientemente una asociación para acelerar la divulgación de sostenibilidad digital con XBRL, que proporciona el lenguaje digital para la presentación de informes y ha anunciado por separado que también se alineará con el estándar climático del Consejo Internacional de Normas de Sostenibilidad (ISSB) (NIIF S2) a partir de 2024. También se ha comprometido a reflejar otros marcos de divulgación y requisitos de información de impacto en otras jurisdicciones, incluidos los que está desarrollando la SEC en los EE. UU. y las recomendaciones de TNFD.

Acerca de CDP

es una organización global sin fines de lucro que administra el sistema de divulgación ambiental del mundo para empresas, ciudades, estados y regiones. Fundada en el año 2000 y trabajando con más de 740 instituciones financieras con más de 130 billones de dólares en activos, CDP fue pionera en el uso de los mercados de capitales y las adquisiciones corporativas para motivar a las empresas a divulgar sus impactos ambientales y reducir las emisiones de gases de efecto invernadero, salvaguardar los recursos hídricos y proteger los bosques. Más de 25.000 organizaciones de todo el mundo divulgaron datos a través de CDP en 2023, incluidas más de 23.000 empresas, incluidas empresas cotizadas con un valor de dos tercios de la capitalización bursátil mundial, y más de 1.100 ciudades, estados y regiones. Totalmente alineada con el TCFD, CDP posee la base de datos medioambiental más grande del mundo, y las puntuaciones de CDP se utilizan ampliamente para impulsar las decisiones de inversión y adquisición hacia una economía con cero emisiones de carbono, sostenible y resiliente.

En el marco del proyecto FinACTION, financiado con fondos europeos, CDP aprovecha la financiación de LIFE de la UE para impulsar la adopción del mercado y ampliar la ambición y las mejores prácticas de la UE a nivel mundial a través del sistema CDP, al tiempo que involucra y permite a las empresas divulgar y actuar sobre sus impactos ambientales en línea con los ambiciosos requisitos normativos europeos y una transición basada en la ciencia hacia una economía de cero emisiones netas y positiva para la naturaleza.

Con la contribución del Programa LIFE de la Unión Europea. El contenido de esta publicación es responsabilidad exclusiva de CDP Europe y en ningún caso puede considerarse que refleja la posición de la Unión Europea.

Acerca de EFRAG

 La misión de EFRAG es servir al interés público europeo en la presentación de informes financieros y de sostenibilidad mediante el desarrollo y la promoción de puntos de vista europeos en el ámbito de la información corporativa.

EFRAG se basa en el progreso de la presentación de informes corporativos y contribuye a ello. En sus actividades de presentación de informes de sostenibilidad, el EFRAG proporciona asesoramiento técnico a la Comisión Europea en forma de proyectos de Normas Europeas de Presentación de Informes de Sostenibilidad (ESRS) elaborados bajo un sólido debido proceso y apoya la aplicación efectiva de los ESRS.

El EFRAG busca la opinión de todas las partes interesadas y obtiene pruebas sobre las circunstancias europeas específicas a lo largo del proceso de establecimiento de normas. Su legitimidad se basa en la excelencia, la transparencia, la gobernanza, el debido proceso, la rendición de cuentas pública y el liderazgo intelectual. Esto permite a EFRAG hablar de forma convincente, clara y coherente, y ser reconocido como la voz europea en la presentación de informes corporativos y un contribuyente al progreso global en la presentación de informes corporativos.

El EFRAG está financiado por la Unión Europea a través del Programa del Mercado Único, en el que participan los países del EEE-AELC (Noruega, Islandia y Liechtenstein), así como Kosovo. No obstante, los puntos de vista y opiniones expresados pertenecen únicamente al autor o autores y no reflejan necesariamente los de la Unión Europea, la Comisión Europea o los países que participan en el Programa sobre el Mercado Único. Ni la Unión Europea, ni la Comisión Europea, ni los países que participan en el Programa sobre el Mercado Único pueden ser considerados responsables de ellos

IASB propone revisiones para una información más clara sobre instrumentos financieros

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ha propuesto modificaciones a la NIC 32, la NIIF 7 y la NIC 1 para mejorar los requisitos contables para los instrumentos financieros con características tanto de deuda como de capital.

La NIC 32 actualmente orienta la clasificación de instrumentos financieros como deuda o capital. Sin embargo, la evolución de los instrumentos ha dado lugar a prácticas contables diversas, lo que dificulta que los inversores evalúen y comparen empresas.

Los cambios propuestos tienen como objetivo aclarar los principios de clasificación, exigir revelaciones adicionales para instrumentos con características mixtas e introducir nuevos requisitos de presentación para montos atribuibles a accionistas ordinarios.

Andreas Barckow, presidente del IASB, enfatizó el objetivo de brindar transparencia a los inversores y mejorar la comunicación entre las empresas y las partes interesadas.

Borrador de exposición

Instrumentos Financieros con Características de Patrimonio

Modificaciones propuestas a la NIC 32, NIIF 7

y la NIC 1

Introducción

¿Por qué el IASB publica este Borrador de Exposición?

IN1        NIC 32 Instrumentos Financieros: La presentación establece los requisitos para clasificar y presentar los instrumentos financieros como pasivos financieros o instrumentos de patrimonio en los estados financieros de la entidad que emite dichos instrumentos.

IN2        En el caso de muchos instrumentos financieros, la aplicación de los requerimientos de la NIC 32 generalmente da lugar a resultados de clasificación que proporcionan información útil a los usuarios de los estados financieros y las entidades aplican los requerimientos sin mayor dificultad. En general, los comentarios de las partes interesadas y otras investigaciones indican que la NIC 32 funciona bien para la mayoría de los instrumentos financieros. Por lo tanto, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) decidió que no es necesario cambiar fundamentalmente la Norma.

IN3        Sin embargo, la innovación financiera, las fuerzas del mercado y los cambios en las regulaciones del sector financiero han dado lugar a un número creciente de instrumentos financieros complejos con características tanto de pasivo financiero como de patrimonio. Esta situación plantea retos para las entidades que aplican la NIC 32 y ha dado lugar a una diversidad en la práctica en lo que respecta a la clasificación. Esta diversidad reduce la comparabilidad y la comprensibilidad de los estados financieros, lo que dificulta que los usuarios de los estados financieros evalúen los efectos de los instrumentos financieros en la situación financiera y el rendimiento del emisor.

IN4        En junio de 2018, el IASB publicó un documento de debate titulado Instrumentos financieros con características de patrimonio neto, para responder a los desafíos en la aplicación de la NIC 32. El Documento de Debate establece el enfoque de clasificación preferido por el IASB para articular con mayor claridad los principios para clasificar los instrumentos financieros como pasivos financieros o instrumentos de patrimonio, y para mejorar la consistencia, integridad y claridad de los requisitos de clasificación de la NIC 32. Después de considerar los comentarios sobre el Documento de Discusión, el IASB decidió no aplicar el enfoque de clasificación propuesto. En su lugar, el IASB decidió centrarse en aclarar los requisitos de clasificación de la NIC 32, incluidos sus principios subyacentes, para abordar los problemas de práctica conocidos que surgen en la aplicación de la NIC 32.

IN5        Al desarrollar las propuestas de este Borrador de Exposición, la intención del IASB era que los resultados de la clasificación se modificaran sólo si existiera suficiente evidencia de que dicho cambio proporcionaría información más útil a los usuarios de los estados financieros.

IN6        El Borrador de Exposición también establece propuestas para mejorar la presentación y divulgación de información sobre pasivos financieros e instrumentos de patrimonio. El IASB ha desarrollado estas propuestas en respuesta a las peticiones de los usuarios de estados financieros para obtener mejor información sobre las características de los pasivos financieros y los instrumentos de patrimonio que no se recogen únicamente mediante la clasificación, y sobre los importes atribuibles a los accionistas ordinarios de una entidad.

Resumen de las propuestas del Borrador de Exposición

IN7        El IASB propone modificaciones a la NIC 32 para aclarar:

(a) los efectos de las leyes o reglamentos pertinentes (tales como los requisitos legales o reglamentarios aplicables a un instrumento financiero) en la clasificación de los instrumentos financieros; b) la condición «fijo por fijo» del apartado 16

(b) (ii) de la NIC 32 para clasificar un derivado que se liquidará o podrá liquidarse en instrumentos de patrimonio propios de un emisor;

(c) los requerimientos del párrafo 23 de la NIC 32 para clasificar los instrumentos financieros que contienen la obligación de una entidad de adquirir sus propios instrumentos de patrimonio;

(d) los requerimientos de los párrafos 25 y 28 de la NIC 32 para clasificar los instrumentos financieros con provisiones para la liquidación contingente;

e) el efecto de la discrecionalidad de los accionistas en la clasificación de los instrumentos financieros; y

(f) las circunstancias en las que un instrumento financiero (o un componente del mismo) se reclasifica como un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio después del reconocimiento inicial.

IN8        El IASB propone modificaciones al objetivo y alcance de la NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar y otras modificaciones a la Norma para mejorar la información revelada sobre:

(a) la naturaleza y prelación de los créditos frente a una entidad derivados de pasivos financieros e instrumentos de patrimonio dentro del ámbito de aplicación de la NIC 32;

b) los términos y condiciones de los instrumentos financieros, incluidos los que tengan características tanto de pasivo financiero como de patrimonio;

c) instrumentos financieros compuestos;

(d) la posible dilución de las acciones ordinarias;

e) reclasificaciones de pasivos financieros e instrumentos de patrimonio;

(f) instrumentos que contengan obligaciones de compra de instrumentos de patrimonio propios de una entidad; y

(g) pasivos financieros que contengan obligaciones contractuales de pago de importes basados en el desempeño de una entidad o en cambios en los activos netos de la entidad.

IN9        El IASB también propone modificaciones a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros para requerir que una entidad presente información adicional sobre los importes atribuibles a los accionistas ordinarios. Estas modificaciones propuestas afectan al estado de situación financiera, al estado de resultados financieros y al estado de cambios en el patrimonio neto de la entidad.

Próximos pasos

IN10      El IASB considerará las cartas de comentarios y otros comentarios de sus consultas sobre el Borrador de Exposición y luego decidirá si emite modificaciones a la NIC 32, la NIIF 7 y la NIC 1.

Invitación a comentar

El IASB invita a formular observaciones sobre las propuestas contenidas en el Borrador de Exposición de Instrumentos Financieros con Características de Patrimonio, en particular sobre las cuestiones que se exponen a continuación. Los comentarios son más útiles si:

(a) responder a las preguntas que se le formulen;

b) indicar el párrafo o párrafos concretos a los que se refieren;

c) contener una justificación clara;

d) identificar cualquier texto de una propuesta concreta que no sea claro o que sea difícil de traducir; y

(e) incluir cualquier alternativa que el IASB deba considerar, si corresponde.

El IASB solicita comentarios únicamente sobre los asuntos abordados en este Borrador de Exposición. No es necesario que los encuestados respondan a todas las preguntas de esta invitación a formular comentarios.

Preguntas para los encuestados: clasificación

Los efectos de las leyes o reglamentos pertinentes

Las definiciones de activo financiero y pasivo financiero en el párrafo 11 de la NIC 32 se refieren a derechos y obligaciones contractuales. Sin embargo, en la práctica se plantean cuestiones sobre si las leyes o reglamentos (como los requisitos legales o reglamentarios) aplicables a un instrumento financiero afectan a la clasificación del instrumento y de qué manera.

El IASB propone aclarar que en la clasificación de un instrumento financiero (o sus componentes) como pasivo financiero, activo financiero o instrumento de patrimonio sólo se tienen en cuenta aquellos derechos y obligaciones contractuales que son exigibles por ley y que son adicionales a los creados por las leyes o reglamentos pertinentes. Si un derecho u obligación es creado por las leyes o reglamentos pertinentes, y surgiría independientemente de si está incluido o no en el acuerdo contractual, una entidad no considerará ese derecho u obligación al clasificar el instrumento (o sus partes componentes) como un pasivo financiero, un activo financiero o un instrumento de patrimonio.

Corea del Sur ve los beneficios del XBRL ampliado

Con Corea del Sur ampliando el alcance del etiquetado para incluir las notas a las cuentas, FNN News entrevistó recientemente a Hyeong-nam Lee, director de Centro XBRL de Deloitte, sobre sus experiencias con el estándar.

Hyeong-nam Lee destacó los beneficios de expandir XBRL y enfatizó que convertir información financiera en datos estructurados con una taxonomía estandarizada no solo ayuda a facilitar las decisiones de inversión, sino que también ayuda a las empresas a tomar decisiones internas beneficiosas, ya que pueden analizar sus propios datos.

Los países no sólo están introduciendo XBRL para información financiera, sino que, al observar casos avanzados en el extranjero, están adoptando XBRL incluso para información no financiera. Esto incluye informes de sostenibilidad: Corea también está considerando introducir XBRL para datos ESG en el futuro.

En Corea, se espera que la expansión de XBRL fortalezca la competitividad internacional del país, debido a la mayor transparencia y facilidad de acceso, comparación y análisis de información etiquetada XBRL a nivel internacional.

Corea del Sur retrasa los mandatos de divulgación ESG

Los acontecimientos recientes en Corea incluyen un cambio en los plazos de divulgación obligatoria relacionados con la sostenibilidad. Kim So-young, vicepresidente de la Comisión de Servicios Financieros (FSC), anunció el cambio durante la “Tercera Reunión del Grupo de Promoción Financiera ESG” celebrada en la Asociación de Inversión Financiera en Yeouido el 16 de octubre.

En 2021, la Comisión de Servicios Financieros anunció su intención de ampliar gradualmente el alcance de la divulgación obligatoria de criterios ESG. El plan era comenzar con empresas que poseyeran activos por más de 2 billones de wones para 2025 y, finalmente, abarcar a todas las empresas que cotizan en bolsa para 2030. Sin embargo, esto encontró resistencia por parte de los sectores empresariales.

La semana pasada, el FSC anunció el aplazamiento de los mandatos de divulgación de ESG hasta después de 2026. Esta medida tiene como objetivo otorgar a las empresas nacionales una ventana de preparación suficiente.

La decisión del FSC de diferir la implementación de los mandatos de divulgación de ESG después de 2026 está respaldada por un compromiso de alinearse con los principales estándares internacionales. Específicamente, se espera que se base en gran medida en los estándares del Consejo Internacional de Normas de Sostenibilidad (ISSB).

Garantizar la alineación internacional facilitará la comparabilidad de la información de sostenibilidad de Corea. Si bien esperamos que esta demora sea de corta duración, a largo plazo el compromiso del FSC de seguir los objetivos de divulgación del ISSB ayudará a generar datos de sostenibilidad internacional comparables y utilizables. Escuchamos del FSS sobre los planes de recopilación de datos XBRL del regulador en este campo en el Data Amplified de esta semana.

Participación directa en la construcción del ecosistema XBRL… Enfoque en la datalización de la información financiera

A partir de los informes del tercer y cuarto trimestre de este año, el nuevo En XBRL, en la etapa de preparación de datos se asigna un código de identificación estandarizado (etiqueta de código de barras) a todo el estado financiero, a las partidas contables individuales y a las cifras. País, idioma y empresa encajan en una ‘forma’ que una ‘computadora puede entender’ Se transforma en un término.

XBRL, que se puede convertir en big data, está generando expectativas en el sentido de que puede servir como catalizador para fortalecer la transparencia contable y resolver el descuento de Corea. Entre las denominadas cuatro grandes empresas contables, la líder en el campo XBRL. Es pionero en el mercado a un ritmo rápido, ocupando el 40% de la cuota de mercado.

El Centro XBRL está formado por unas 40 personas, de las cuales unas 35 tienen cualificaciones de contadores. El Centro XBRL se centra en ayudar a las empresas a realizar la transición a XBRL mediante consultoría.

En 2017, llevamos a cabo el proyecto XBRL por primera vez para una empresa nacional que cotiza en el mercado de valores de EE. UU.

Añadió que el secreto para liderar la empresa ha sido reconocer la importancia de la divulgación de datos XBRL y centrarse proactivamente en nutrir y gestionar los recursos humanos.

Participó directamente en el proceso de construcción del ecosistema XBRL nacional. El proyecto de construcción de taxonomía para informes de gobierno corporativo (ESG) de la Bolsa de Corea también se llevó a cabo en el primer semestre de este año, y actualmente está participando en el proyecto de construcción del sistema de taxonomía del sistema de divulgación de cotizaciones de próxima generación de la Bolsa de Corea.

Además, desde el segundo semestre de 2022, apoyamos activamente la formación XBRL para el Consejo de Empresas Cotizadas, la Asociación KOSDAQ, la Asociación de Seguros No Vida, la Asociación de Seguros de Vida y la Asociación de Inversiones Financieras. Brindamos constantemente capacitación relacionada con los conceptos básicos de XBRL, el uso de editores XBRL nacionales y métodos de escritura.

En cuanto a por qué Deloitte prestó atención, nos centramos en el hecho de que somos productores y usuarios de información.

Cuando una empresa toma una decisión de inversión, debe utilizar la información financiera del objetivo de inversión para compararla con la misma industria o identificar casos de empresas similares. Si está datado, será muy útil para tomar decisiones en una etapa temprana.

Aunque no se trate de una inversión, muchas empresas utilizan la información financiera para tomar decisiones estratégicas. XBRL ayuda en este proceso a determinar la dirección que tomará la empresa analizando las ratios financieras y la volatilidad de las empresas a comparar.

En Corea, XBRL se está introduciendo sólo para información financiera, pero si analizamos casos avanzados en el extranjero, XBRL se está promoviendo incluso para información no financiera.

En el caso de Estados Unidos, los informes comerciales presentados a las agencias supervisoras también se presentan en XBRL.

Recientemente, existe una tendencia a promover XBRL para la divulgación de ESG.

El sistema de clasificación de sostenibilidad relacionado con ESG tiene un borrador abierto publicado en la Fundación IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera) y está considerando convertir la divulgación de ESG a XBRL en Corea también.

Los mejores datos son aquellos que permiten utilizar la taxonomía estándar repetidamente y para que los datos con las mismas características puedan reconocerse como uno solo, y al crear anotaciones, una vez la información del eje es fija, se puede utilizar en otros lugares.

Rincón de la calidad de los datos – Destacando las cartas de comentarios de la SEC

Seguimos explorando el archivo de cartas de comentarios de la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. (SEC) esta semana; póngase al día con las partes uno y dos. Estas cartas, enviadas a empresas individuales en relación con problemas en sus estados financieros, brindan una descripción general de los tipos de errores que surgen en las presentaciones Inline XBRL.

En junio de 2016, la SEC escribió a Sabre Corporation en relación con sus informes trimestrales del formulario 10-Q, señalando la ausencia de datos interactivos (es decir, datos etiquetados digitalmente utilizando Inline XBRL) sobre las relaciones adquiridas con los clientes y otros activos intangibles. Este es un buen recordatorio para que los declarantes se aseguren de que todos los datos estén etiquetados de manera adecuada y exhaustiva, no solo las métricas financieras tradicionales. En la carta, la SEC también destaca la necesidad de que los datos XBRL sean numéricamente precisos.

Hemos limitado nuestra revisión de sus presentaciones a los estados financieros y divulgaciones relacionadas y tenemos los siguientes comentarios. En algunos de nuestros comentarios, es posible que le pidamos que nos proporcione información para que podamos comprender mejor su divulgación.

Responda a estos comentarios en un plazo de diez días hábiles proporcionando la información solicitada o avísenos lo antes posible cuándo responderá. Si no cree que nuestros comentarios se apliquen a sus hechos y circunstancias, indíquenos por qué en su respuesta.

Después de revisar su respuesta a estos comentarios, es posible que tengamos comentarios adicionales.

Formulario 10-K para el año fiscal terminado el 31 de diciembre de 2015

Datos financieros seleccionados

Definiciones de medidas financieras no GAAP, página 38

Observamos que excluye la amortización de los costos de implementación capitalizados y la amortización de la contraprestación del incentivo inicial del margen bruto ajustado total y el EBITDA ajustado total. Indica que sus medidas financieras no GAAP son métricas claves utilizadas por la gerencia y su junta directiva para monitorear sus operaciones principales en curso, ya que los resultados históricos se han visto afectados significativamente por eventos que no están relacionados con sus operaciones principales como resultado de cambios en su negocio y el entorno regulatorio. Díganos por qué cree que es apropiado excluir la amortización de los costos de implementación capitalizados y la amortización de la contraprestación de incentivos por adelantado de las medidas de desempeño que utiliza para monitorear las operaciones principales. En este sentido, indica que los costos de implementación representan costos iniciales para implementar nuevos contratos de clientes y se considera incentivo con el objetivo de aumentar el número de clientes o para asegurar o mejorar la lealtad de los clientes. Además, díganos por qué la exclusión de los costos de la contraprestación de incentivos capitalizados es coherente con la inclusión de los costos de contraprestación de incentivos que no están capitalizados.

Observamos que su medida no GAAP del Flujo de Caja Libre Ajustado excluye el efecto del flujo de efectivo de la reestructuración y otros costos, la resolución de litigios, otros costos de litigios y los honorarios de administración. Díganos qué consideración le dio a la prohibición en el Artículo 10(e)(ii)(A) de la Regulación S-K de excluir cargos o pasivos que requerían, o requerirán, liquidación en efectivo de medidas de liquidez no GAAP.

Discusión y análisis de la gerencia sobre la situación financiera y los resultados de las operaciones

Resultados de las operaciones

Años terminados el 31 de diciembre de 2015 y 2014, página 43

Díganos qué consideración ha tenido en cuenta para cuantificar específicamente la medida en que los cambios en los ingresos son atribuibles a cambios en los precios y abordar cualquier tendencia o incertidumbre conocida relacionada. Además, considere la posibilidad de analizar hasta qué punto las disminuciones en el precio son el resultado de presiones sobre los precios u otros factores identificables. En este sentido, observamos que la tasa de crecimiento de los pasajeros embarcados fue mayor que el aumento porcentual de los ingresos de Airline Solutions. Cuéntenos qué consideración le ha dado a la hora de abordar cómo han variado los ingresos por pasajero embarcado de Airline Solutions entre los períodos. Consulte el Artículo 303(a)(3)(iii) de la Regulación S-K y la Sección III.B.3 del Comunicado 33-8350 de la SEC.

Formulario 10-Q para el período trimestral finalizado el 31 de marzo de 2016

Por favor, asegúrese de que la información incluida en los datos XBRL en futuras presentaciones sea numéricamente precisa. A este respecto, observamos que en los balances consolidados no se presentan datos interactivos sobre las relaciones adquiridas con clientes y otros activos intangibles.

Instamos a todas las personas que son responsables de la exactitud y adecuación de la divulgación en la presentación a que se aseguren de que la presentación incluya la información que requiere la Ley de Intercambio de Valores de 1934 y todas las reglas aplicables de la Ley de Intercambio. Dado que la empresa y su dirección están en posesión de todos los hechos relacionados con la divulgación de una empresa, son responsables de la exactitud y adecuación de las divulgaciones que han realizado.

La estrategia financiera sostenible de Australia

El gobierno australiano ha lanzado su Estrategia de Finanzas Sostenibles, un paso hacia el logro de emisiones netas cero. Este marco tiene como objetivo desmantelar las barreras a las inversiones sostenibles, alineándose con los objetivos ambientales globales.

La estrategia enfatiza una mayor transparencia en los informes sobre clima y sostenibilidad. Como vimos a principios de este año, Australia pretende introducir divulgaciones obligatorias relacionadas con el clima para julio de 2024 para las empresas que cotizan en bolsa más grandes.

Una prioridad clave dentro de la estrategia es el establecimiento de un marco sólido para las divulgaciones financieras relacionadas con la sostenibilidad, basándose en el progreso del Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB) e informado por las recomendaciones del Grupo de Trabajo sobre Divulgaciones Financieras Relacionadas con el Clima (TCFD). También se promete una alineación global con los marcos internacionales de divulgación financiera relacionados con la sostenibilidad, vigentes y emergentes.

A pesar de la estrategia recientemente publicada que incluye el compromiso de desarrollar una taxonomía financiera sostenible, por ahora Australia no está dando un giro en las divulgaciones digitales en esta área. Las prometidas taxonomías financieras sostenibles serán un conjunto de criterios utilizados para evaluar la sostenibilidad de las actividades económicas. Por el momento, las divulgaciones de ESG en el país no serán digitales, aunque esperamos ver ese cambio para mejorar la transparencia y la comparabilidad internacional en un futuro relativamente cercano.

Estrategia de Finanzas Sostenibles

El gobierno ha publicado la Estrategia de Finanzas Sostenibles de Australia, que apoyará el camino de Australia hacia el cero neto, proporcionando un marco ambicioso e integral para reducir las barreras a la inversión en actividades sostenibles.

Las prioridades políticas de la estrategia se estructuran en tres pilares clave:

  • Pilar 1: Mejorar la transparencia sobre el clima y la sostenibilidad
  • Pilar 2: Capacidades del sistema financiero
  • Pilar 3: Liderazgo y compromiso del gobierno australiano.

Cada pilar contiene una variedad de herramientas y políticas propuestas para apoyar las finanzas sostenibles en Australia.

El gobierno busca comentarios sobre esta estrategia, las herramientas y políticas propuestas y las preguntas específicas planteadas en el documento.

Estos comentarios informarán el desarrollo de políticas en curso y el compromiso regulatorio sobre finanzas sostenibles en Australia.

Respondiendo

Puede enviar respuestas a esta consulta hasta el 1 de diciembre de 2023. Se invita a las partes interesadas a comentar sobre esta consulta.

Si bien las presentaciones pueden presentarse electrónicamente o por correo, se prefiere la presentación electrónica. Por razones de accesibilidad, envíe las respuestas enviadas por correo electrónico en formato Word o RTF. También se puede enviar una versión PDF adicional.

Toda la información (incluidos los detalles del nombre y la dirección) contenida en las presentaciones se pondrá a disposición del público en el sitio web del Tesoro, a menos que indique que desea que toda o parte de su presentación permanezca confidencial. Las declaraciones de confidencialidad generadas automáticamente en los correos electrónicos no son suficientes para este fin. Los encuestados que deseen que parte de su envío se mantenga confidencial deben proporcionar esta información marcada como tal en un archivo adjunto por separado.

Los requisitos legales, como los impuestos por la Ley de Libertad de Información de 1982, pueden afectar la confidencialidad de su envío.

ISSB impulsa estándares globales de sostenibilidad desde nueva oficina en Beijing

La Junta Internacional de Normas de Sostenibilidad (ISSB) se reunió recientemente en su recién establecida oficina en Beijing, China. La semana incluyó una serie de actualizaciones, que culminaron con la Conferencia Internacional de Sostenibilidad de Beijing el 17 de noviembre.

El centro de Beijing sirve como centro estratégico, impulsando los estándares ISSB para un impacto global y fomentando la comparabilidad de datos internacionales. Las discusiones con partes interesadas clave se centraron en la implementación de los estándares ISSB en China, un paso crucial para avanzar hacia una base global para los informes de sostenibilidad.

El ISSB enfatizó la urgencia de un lenguaje compartido para la divulgación durante estos compromisos, enfatizando el cambio de la conciencia a la acción tangible para alinearse con los estándares del ISSB. Las interacciones incluyeron diálogos profundos con el Instituto de Recursos Mundiales sobre el papel de la divulgación en la reducción de las emisiones de carbono y una cena de partes interesadas organizada por la Asociación de Contadores Públicos Certificados (ACCA) para discutir rutas hacia una divulgación de alta calidad.

La Conferencia Internacional de Sostenibilidad inaugural de Beijing subrayó la necesidad de un lenguaje unificado de divulgación. Figuras notables de la Federación China de Economía Industrial, Principios para la Inversión Responsable (PRI), ACCA y CDP se hicieron eco del llamado a la transición de la concientización a la acción impactante.

La implementación global de los estándares ISSB, en China y otros lugares, promete una comparabilidad sustancial, sentando una base sólida para datos financieros consistentes y útiles relacionados con la sostenibilidad.

La Junta Internacional de Normas de Sostenibilidad (ISSB) se reunió en Beijing, China, luego de la apertura de su nueva oficina en la ciudad a principios de este año.

El ISSB analizó los comentarios sobre dos consultas recientes. En primer lugar, sobre la propuesta de Taxonomía de Divulgación de Sostenibilidad NIIF y, en segundo lugar, sobre la reciente consulta del ISSB sobre las prioridades de su agenda. Esta retroalimentación informará tanto el plan de trabajo de dos años del ISSB como su enfoque para proyectos futuros.

La intención es finalizar tanto la Taxonomía como la agenda futura del ISSB en el primer semestre de 2024.

Durante la semana, el ISSB se reunió con una variedad de partes interesadas clave para discutir la implementación de los estándares del ISSB en China.

El Instituto de Recursos Mundiales organizó un evento en el que se discutió el papel de la divulgación en la identificación de riesgos y oportunidades a medida que las empresas en China buscan reducir sus emisiones de carbono.

Además, la Asociación de Contadores Públicos Certificados (ACCA) organizó una cena de partes interesadas centrada en el papel de la profesión contable en el avance de la divulgación de alta calidad y el apoyo al uso de los Estándares del ISSB.

El presidente del ISSB, Emmanuel Faber, habló en la Conferencia sobre Desarrollo Sostenible de Empresas Cotizadas en China durante la cual reflexionó sobre el fuerte progreso hacia asegurar una base global de divulgaciones financieras relacionadas con la sostenibilidad luego de la emisión de las NIIF S1 y S2 a principios de este año.

El ISSB se reunió con el Ministerio de Finanzas de China, aprovechando sus interacciones habituales (tanto bilateralmente como a través del Grupo de Trabajo Jurisdiccional del ISSB) en torno a los requisitos de divulgación financiera relacionados con la sostenibilidad y el trabajo del ISSB.

Finalmente, el viernes 17 de noviembre, el ISSB organizó su primera Conferencia Internacional de Sostenibilidad en Beijing.

Xiong Meng, secretario general de la Federación China de Economía Industrial, pronunció el discurso de apertura seguido de discursos de los líderes de los Principios para la Inversión Responsable (PRI), ACCA y CDP. Los oradores reflexionaron sobre la necesidad de un lenguaje común de divulgación y cómo pasar de la conciencia a la acción para avanzar en la divulgación según lo exigen las Normas del ISSB.

Esta actualización del ISSB destaca las decisiones preliminares del Consejo de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB). Los proyectos afectados por estas decisiones se pueden encontrar en el plan de trabajo. Las decisiones finales del ISSB sobre las Normas de Divulgación de Sostenibilidad IFRS se votan formalmente según lo establecido en el Manual de Debido proceso de la Fundación IFRS.

El ISSB se reunió en Beijing los días 15 y 16 de noviembre de 2023.

Taxonomía

  • Taxonomía de divulgación de sostenibilidad NIIF

Estrategia y gobernanza

  • Consulta del ISSB sobre prioridades de la agenda

Taxonomía

Taxonomía de divulgación de sostenibilidad NIIF (Documento de agenda 7)

El ISSB se reunió el 15 de noviembre de 2023 para discutir los comentarios sobre la Taxonomía de divulgación de sostenibilidad NIIF propuesta para informes digitales que refleja los requisitos de los Requisitos generales de la NIIF S1 para la divulgación de información financiera relacionada con la sostenibilidad y la NIIF S2 Divulgaciones relacionadas con el clima.

Próximo paso

El ISSB discutirá los cambios a la Taxonomía de Divulgación de Sostenibilidad de las NIIF Propuesta que resulten de la retroalimentación.

Estrategia y gobernanza

Consulta del ISSB sobre prioridades de la agenda

El ISSB se reunió el 16 de noviembre de 2023 para discutir los comentarios sobre su solicitud de consulta de información sobre las prioridades de la agenda. La Solicitud de Información buscaba comentarios sobre:

  1. la dirección estratégica y el equilibrio de las actividades del ISSB;
  2. la idoneidad de los criterios para evaluar qué asuntos relacionados con la sostenibilidad (incluidos temas, industrias y actividades) priorizar y agregar al plan de trabajo del ISSB; y
  3. una lista propuesta de nuevos proyectos de investigación y establecimiento de normas que podrían agregarse al plan de trabajo del ISSB.

Desbloqueo de la NIIF 17: la revisión del FRC revela ideas

El Consejo de Información Financiera (FRC, por sus siglas en inglés) del Reino Unido compartió recientemente sus ideas sobre la aplicación inicial de la NIIF 17 por parte de las empresas, que marcó un cambio en la contabilidad de los contratos de seguro. La revisión temática evalúa los estados financieros intermedios de diez empresas, ofreciendo una visión matizada de sus revelaciones de la NIIF 17.

En una profunda inmersión, el FRC reconoce avances positivos, pero destaca áreas que requieren perfeccionamiento. En particular, si bien la NIIF 17 aporta una coherencia bienvenida, la calidad de las revelaciones varía, especialmente en aspectos cruciales como los métodos de transición. La convocatoria es para que las empresas proporcionen detalles tanto cuantitativos como cualitativos, garantizando una comprensión integral de cómo se presentan los contratos de seguro.

Específicamente, la FRC enfatiza la necesidad de políticas contables personalizadas, alejándose del lenguaje repetitivo. La revisión fomenta distinciones transparentes entre juicios clave e incertidumbres importantes, abogando por revelaciones específicas de cada entidad. El FRC concluye instando a las empresas a dejar al descubierto los impactos de la transición a la NIIF 17, mejorando la transparencia general de la industria. Un artículo oportuno, dada la adopción global de la NIIF 17.

Revisión temática:

NIIF 17 «Contratos de seguro» Información a revelar provisionalmente en el primer año de aplicación

Resumen

En este informe se resumen las principales conclusiones del análisis temático de la información a revelar en las cuentas intermedias de 2023 relativas a la aplicación de la NIIF 17 «Contratos de seguro», que entró en vigor el 1 de enero de 2023. La NIIF 17 representa un cambio fundamental en la contabilización de los contratos de seguro, introduciendo un enfoque integral basado en principios para reemplazar el enfoque fragmentado que anteriormente se requería en la NIIF 4.

Dado que el sector de los seguros es, con diferencia, el más afectado por la NIIF 17, hemos redactado este informe principalmente para preparadores y auditores de compañías de seguros. Su objetivo es proporcionar ejemplos de mejores prácticas para estas empresas a la hora de considerar la integridad de sus próximas y más extensas divulgaciones de fin de año.

En general, nos sentimos satisfechos con la calidad de la información a revelar de la NIIF 17 en las cuentas provisionales de las empresas de nuestra muestra. Sin embargo, identificamos áreas de mejora y creemos que casi todas las empresas de nuestra muestra podrían mejorar sus informes si consideramos cuidadosamente nuestras recomendaciones, en particular las principales conclusiones de la página 4 de este informe.

Cuando la adopción de la NIIF 17 ha tenido un impacto significativo en una empresa, esperamos que la dirección considere los requerimientos de la NIC 8 «Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores» con el fin de explicar adecuadamente los ajustes realizados a las partidas de los estados financieros para el período o períodos comparativos.

La administración debe revisar sus revelaciones provisionales a la luz de nuestros hallazgos y, cuando corresponda, mejorarlas para las cuentas de todo el año. La información a revelar debe tener un nivel de detalle suficiente para permitir a los usuarios comprender plenamente el grado en que la NIIF 17 ha tenido un impacto en los estados financieros.

Se requiere juicio en cuanto al nivel de detalle requerido para cumplir con el objetivo de divulgación de la norma. En general, la mejor información a revelar fue aquella que proporcionó información útil para la toma de decisiones que era específica de la empresa, y que reveló suficientes detalles para dar una explicación relevante y sólida del impacto de la NIIF 17.

Reconocemos que las compañías de seguros han estado trabajando en la implementación de la NIIF 17 durante un período de tiempo considerable, y que ya existe una gran cantidad de orientación técnica sobre cómo aplicar la norma, incluida la orientación sobre juicios clave y opciones de política contable por parte del Comité Global de Políticas Públicas1. El presente informe no pretende complementar esta orientación técnica detallada, sino más bien mejorar la calidad general y la legibilidad de la información financiera, desde la perspectiva de un examen documental de los estados financieros. Esta es también la lente a través de la cual el equipo de Revisión de Informes Corporativos (CRR) supervisará principalmente los informes financieros en curso del sector de seguros.

Tenemos la intención de complementar este informe temático con una revisión temática similar de los primeros estados financieros anuales con arreglo a la NIIF 17. Reconocemos que es posible que no sea posible aplicar todas nuestras recomendaciones en los informes anuales de 2023; sin embargo, esperamos que las compañías de seguros continúen desarrollando y mejorando su información financiera bajo la NIIF 17 a medida que surjan mejores prácticas.

Resumen de las principales observaciones

Las empresas deben proporcionar información de alta calidad con respecto a áreas complejas o subjetivas

• Si bien la NIIF 17 introduce una mayor coherencia y comparabilidad en la contabilización de los contratos de seguro, el Tribunal constató que la calidad de la información a revelar variaba, especialmente en áreas como la elección del método de transición, la determinación del ajuste por riesgo y las tasas de descuento, en las que la norma no es prescriptiva. Las empresas deben considerar la posibilidad de proporcionar información a revelar tanto cuantitativa como cualitativamente, que esté suficientemente desglosada para permitir a los usuarios comprender cómo se miden y presentan los contratos de seguro en los estados financieros.

• A la hora de determinar un nivel adecuado de agregación o desagregación1, las empresas deben considerar cuál proporciona la información más útil.

Las políticas contables deben ser específicas de la empresa

• Si bien nos complació observar que las empresas divulgaron políticas contables para los elementos clave (como el CSM, el ajuste de riesgos, el reaseguro, etc.) para cada uno de los modelos de medición bajo la NIIF 17, encontramos que la mayoría de las empresas utilizaron un lenguaje repetitivo.

• Esperamos que las políticas contables sean específicas para la empresa y su negocio. Las políticas deben ser lo suficientemente granulares como para permitir a los usuarios comprender el enfoque adoptado por la empresa para cada línea de negocio importante y dar explicaciones claras y coherentes de las opciones de política contable.

La divulgación de juicios y estimaciones significativas debe ser suficientemente detallada

• Las empresas deben distinguir claramente entre los juicios clave y las principales fuentes de incertidumbre en las estimaciones, tal como se identifican en la NIC 1 «Presentación de Estados Financieros»2 y otros juicios y estimaciones realizados en la aplicación de la NIIF 17.

• La información debe ser específica para cada entidad y proporcionar detalles de los juicios particulares realizados por la administración.

• Cuando existan fuentes significativas de incertidumbre en las estimaciones, esperamos que las empresas cuantifiquen los supuestos en los que se basan las estimaciones significativas y que proporcionen sensibilidades y/o rangos significativos de resultados razonablemente posibles.

Las empresas deben explicar el enfoque de transición adoptado

• Dado que la elección del enfoque de transición afectará a la cuantía del MSC en la fecha de transición, esperamos que las empresas expliquen claramente el impacto de la transición a la NIIF 17. Cuando sea importante para la empresa, la información debe incluir detalles de los métodos y supuestos utilizados para medir los contratos de seguro en la fecha de transición y proporcionar información cuantitativa, incluida la conciliación del MCS y los ingresos por método de transición.

Alcance y forma de utilizar esta publicación

Nuestra revisión consistió en una revisión documental de alcance limitado de los estados financieros intermedios de una muestra de empresas. Nos centramos en la idoneidad de la información a revelar sobre el efecto de la transición a la NIIF 17 en el primer año de adopción. Solo hemos considerado los documentos de transición de la NIIF 17 publicados por las aseguradoras de nuestra muestra en la medida necesaria para respaldar las revelaciones provisionales.

El equipo de Políticas Actuariales del FRC nos apoyó con conocimientos especializados y experiencia, ya que la aplicación de la NIIF 17 requiere el uso de modelos actuariales para determinar el nivel de pasivos de seguros. El examen no tuvo en cuenta la razonabilidad de los supuestos utilizados en esos modelos ni la idoneidad de las metodologías aplicadas.

Revisamos los estados financieros intermedios de una muestra de 10 entidades. Las compañías seleccionadas eran predominantemente aseguradoras de vida y generales que cotizaban en bolsa, pero también incluían compañías especializadas, reaseguros y banca seguros. Si bien no se incluyó en nuestra muestra, la revisión temática también consideró la información a revelar realizada por grupos no aseguradores en los que se había revelado un impacto significativo de la NIIF 17. Estos fueron identificados a través de nuestro trabajo de monitoreo de rutina y trabajando con otros departamentos de FRC.

Cómo utilizar esta publicación

En este informe temático se resumen brevemente algunas de las cuestiones clave de información financiera que deben tenerse en cuenta en el primer año de aplicación de la NIIF 17. No está destinado a cubrir todos los aspectos de los requisitos pertinentes y no debe considerarse como una guía exhaustiva de los requisitos detallados. Alentamos a los preparadores a considerar cuidadosamente los hallazgos de este informe mientras preparan sus próximos informes anuales.

Los ejemplos presentados en este informe no serán pertinentes para todas las empresas o circunstancias, pero cada uno de ellos demuestra una característica particular de una mejor divulgación. La inclusión de un extracto del informe y las cuentas intermedias de una empresa no debe considerarse como una evaluación del cumplimiento global por parte de dicha empresa de los requisitos de información de la NIIF 17 o de su información en su conjunto, y no debe considerarse como tal.

Divulgaciones de transición

Dentro de los enfoques retrospectivo y de valor razonable modificados, también hay opciones de medición disponibles en función del nivel de información del año anterior. Como consecuencia, es probable que exista una considerable diversidad de prácticas entre las entidades en el cálculo del MSC en la fecha de transición. Esto da lugar a versiones potencialmente diferentes del MSC para contratos similares.

En general, las empresas proporcionaron información suficiente para que los usuarios pudieran comprender el impacto de la transición en la empresa, aunque la calidad de la divulgación varió entre la muestra. Sólo aquellas empresas que ofrecen seguros de vida a largo plazo aplicaron dos o más de los enfoques de transición permitidos por la NIIF 17.

Enfoque retrospectivo completo

Todas las empresas de nuestra muestra aplicaron el enfoque retrospectivo completo, siempre que fue posible, en la transición a la NIIF 17.

Enfoque retrospectivo modificado

Cuando no sea factible aplicar el enfoque retrospectivo completo, las empresas podrán optar por aplicar el enfoque retrospectivo modificado en la medida en que exista información razonable y justificable. Bajo este enfoque, se pueden aplicar ciertas modificaciones para lograr el resultado más cercano posible a la aplicación retrospectiva.

De las empresas de nuestra muestra que sí adoptaron este enfoque, todas explicaron qué modificaciones se habían aplicado a los contratos medidos tanto bajo el modelo de medición general como bajo el enfoque de honorarios variables.

Enfoque del valor razonable

Todas las empresas de nuestra muestra que aplicaron el enfoque del valor razonable en la transición explicaron cómo se determinó el MCS bajo el enfoque del valor razonable y vincularon la determinación del valor razonable a los requisitos de la NIIF 13.

En su caso, todos enumeraron las modificaciones que se habían aplicado, como la agregación de los contratos emitidos con más de un año de diferencia. Solo una empresa optó por desagregar los ingresos o gastos financieros entre los montos incluidos en la cuenta de resultados y otro resultado integral. En este caso, la compañía explicó adecuadamente que el importe acumulado reconocido en otro resultado integral se había restablecido a cero.

Políticas, juicios y estimaciones contables

Políticas contables

Tras la adopción de la NIIF 17, las compañías de seguros deben revisar completamente sus políticas contables para tener en cuenta el impacto de la nueva norma, así como el impacto de la adopción de la NIIF 9.

Todas las empresas de nuestra muestra proporcionaran políticas contables detalladas y actualizadas, proporcionales a la naturaleza de su negocio. Sin embargo, si bien todas las empresas presentaron las nuevas políticas contables bajo la NIIF 17, encontramos que la mayoría había duplicado texto directamente de la norma.

XBRL en línea refuerza las investigaciones de la SEC

Un artículo reciente ofrece algunas ideas interesantes sobre el uso ampliado del etiquetado XBRL por parte de la Bolsa de Valores de EE. UU. (SEC) para mejorar la aplicación de la ley.

La actual modernización de la reglamentación por parte de la SEC ha aumentado la lista de presentaciones corporativas estadounidenses etiquetadas por Inline XBRL: alrededor del 75% de las divulgaciones de empresas públicas estadounidenses ahora contienen datos legibles por máquina. Esto ha mejorado enormemente la capacidad de la SEC para analizar rápidamente las presentaciones en busca de errores e infracciones de una manera rentable. En pocas palabras, es como encender las luces en una habitación que antes estaba poco iluminada, lo que facilita identificar hasta el más mínimo detalle.

Azevedo señala que desde la introducción de Inline XBRL completo en 2021, el número de acciones de cumplimiento de la SEC ha aumentado, especialmente en las declaraciones que dependen más de datos etiquetados con XBRL. Para la Sección 13(b)2(A), las acciones de cumplimiento se duplicaron el año después de la introducción de la norma.

Hay una reflexión sobre el potencial de los datos estructurados y una idea de cómo los organismos reguladores están aprovechando este poder. Es un recordatorio de que Inline XBRL no se trata sólo de datos financieros más accesibles. También se trata de cómo los datos estructurados desempeñan un papel crucial en la mejora de la eficiencia regulatoria, el cumplimiento y la rentabilidad.

Debería actuar como una campana fuerte para cualquiera que no asuma su responsabilidad de informar con precisión a los mercados (y a los reguladores) a través de sus divulgaciones de datos estructurados. ¿En una palabra? El etiquetado importa.

5 de noviembre de 2023

El etiquetado de datos de la SEC atrapará a las empresas el próximo año

Se ofrece un avance de los temas que nuestros analistas legales seguirán de cerca en 2024. Los análisis de Regulación y Cumplimiento evalúan dónde seguramente chocarán las agendas regulatorias y las prácticas corporativas en el próximo año.

En 2024, la SEC utilizará herramientas de investigación impulsadas con inteligencia artificial para identificar mejor a las empresas que violaron los requisitos de divulgación. De manera similar a los radares que mejoran el control del tráfico para la policía, esta tecnología de etiquetado de datos, conocida como Inline XBRL, permitirá a la Comisión de Bolsa y Valores analizar de manera más efectiva grandes cantidades de divulgaciones corporativas en apoyo de las actividades de aplicación de la ley de la agencia.

A medida que nos acercamos al año 2024, la extensa lista de presentaciones corporativas que ahora deben presentarse en el formato Inline XBRL seguirá creciendo. Como resultado de la avalancha de reglamentación de la SEC, muchas empresas públicas probablemente pasaron por alto, o no apreciaron completamente, la disposición aparentemente simple de etiquetado de datos establecida en la mayoría de las reglas recientemente finalizadas, como la regla de gobernanza de riesgos de ciberseguridad de la SEC o su propuesta sobre el clima.

Cambiar la regla de divulgación.

Pero este formato de etiquetado de datos en las presentaciones corporativas mejorará la capacidad de la SEC para iniciar acciones de cumplimiento contra empresas públicas, que ya han comenzado a aumentar en frecuencia desde que se implementó por completo el formato Inline XBRL modificado.

XBRL en línea

Formalmente conocido como Inline eXtensible Business Reporting Language, Inline XBRL es un lenguaje de datos estructurados dentro del sistema EDGAR de la SEC que permite a las empresas presentar su Formulario 10-Q, Formulario 10-K y la portada del Formulario 8-K en un solo documento que sea legible tanto por humanos como por máquinas.

El formato Inline XBRL difiere de un formulario de presentación corporativa estándar porque la presentación XBRL incluye códigos de taxonomía específicos para clasificar los datos financieros. Todas las empresas debían presentar sus solicitudes utilizando este formato a finales de 2021.

Inline XBRL será fundamental para los esfuerzos de investigación de la SEC en 2024. La División de Finanzas Corporativas de la SEC debe revisar las divulgaciones anuales de cada empresa pública al menos una vez cada tres años según la Ley Sarbanes-Oxley (SOX). La tecnología de etiquetado de datos permitirá una revisión más rápida y profunda.

En su informe semestral al Congreso sobre datos XBRL, la SEC dijo que alrededor del 75% de la información requerida a las empresas públicas contiene divulgaciones con datos legibles por máquina. Sin estos datos de XBRL, las supuestas violaciones de divulgación habrían sido “significativamente más difíciles de detectar y perseguir de manera rentable u oportuna”, según el informe.

La SEC utilizó datos legibles por máquina para realizar evaluaciones preliminares del cumplimiento de la regla Pay Versus Performance recientemente adoptada, según el informe.

Desde 2021, las infracciones de presentación ante la SEC han aumentado

Los datos de Bloomberg muestran que desde la introducción del requisito Inline XBRL, las acciones de cumplimiento han aumentado.

Un desglose de las 217 acciones de cumplimiento de la SEC contra empresas públicas desde el 1 de enero de 2021 hasta el 31 de octubre de 2023 de la herramienta Bloomberg Law SEC Admin Enforcement Analytics por violación de reglas muestra aumentos notables de 2021 a 2022, con 2023 en camino de empatar o adelantar en algunas zonas.

Las acciones se referían a las siguientes secciones de la Ley de Bolsa de Valores (Ley SEC) y sus reglas subyacentes:

  • Sección 13 (a);
  • Sección 13(b) 2(A);
  • Regla 12b-20: y
  • Regla 13a-1.

Las acciones de ejecución por violaciones de divulgación de la Sección 13(b)2(A), que se basa más que otras secciones en los datos y declaraciones financieros incluidos en la divulgación, se destacan: se duplicaron de ocho en 2021 a 19 en 2022. Este año se han llevado a cabo 18 acciones de este tipo, y probablemente se realizarán un puñado más antes de fin de año.

El etiquetado de datos XBRL en línea también existe en los informes trimestrales de una empresa pública, el formulario 10-Q y la carta de presentación del formulario 8-K.

Las acciones de cumplimiento de la SEC para estas presentaciones se relacionan con las siguientes reglas de la Ley SEC:

  • Regla 13a-11; y
  • Regla 13a-13.

Las acciones de la SEC relacionadas con el Formulario 10-Q y el Formulario 8-K han aumentado en los últimos dos años, lo que indica que el personal de la SEC probablemente esté utilizando los datos XBRL en sus investigaciones corporativas, incluso si la agencia no ha revelado públicamente este hecho. Las acciones relacionadas con los formularios 8-K y 10-Q para 2023 probablemente superarán los totales de 2022.

Etiquetado de la SEC: perspectivas para 2024

Los abogados pueden obtener información sobre qué etiquetas de datos priorizará el personal de la SEC para sus investigaciones de 2024 de la lista de taxonomías estándar de la agencia para empresas operativas, que está disponible públicamente y se actualiza anualmente.

Con base en las taxonomías XBRL finales de 2023 y las publicaciones de taxonomías XBRL propuestas para 2024, la SEC ha creado nuevos códigos de taxonomía para etiquetar datos para las siguientes reglas:

  • Acuerdos sobre uso de información privilegiada y regla de divulgación relacionada; y
  • Listado de estándares para la recuperación de compensaciones otorgadas erróneamente.

En 2024, la SEC continuará utilizando tecnología de etiquetado de datos para identificar y procesar de manera más eficiente los asuntos de aplicación de la ley, con objetivos inmediatos sobre el uso de información privilegiada y las violaciones de recuperación de pagos a ejecutivos. Las empresas deben estar preparadas para que la tecnología de datos de la SEC continúe evolucionando y examinando las divulgaciones corporativas que se requieren para incorporarla.

Ucrania da el salto al FXO – El país busca aumentar el atractivo para la inversión a través de divulgaciones de Inline XBRL

En las últimas semanas, se han añadido unos 4.000 informes financieros ucranianos al repositorio XBRL International.

Mientras continúan las hostilidades, la presentación de informes obligatorios no es obligatoria, por lo que la gran mayoría de estas presentaciones corresponden al período que finaliza el 31 de diciembre de 2020 y el 31 de diciembre de 2021. Hay presentaciones disponibles de empresas públicas, instituciones financieras y una variedad de entidades de interés público. El mandato volverá a ponerse en marcha una vez que termine la guerra.

Ucrania reconoce que el desarrollo económico esencial de la posguerra en los años venideros requiere atraer inversión internacional, lo que significa garantizar que los datos estructurados sobre el desempeño corporativo que el país reúne sean accesibles globalmente.

En un artículo se destaca que esta iniciativa “sirve como prueba para el Sistema de Información Financiera antes de que Ucrania se una a la UE y es necesaria para unirse a futuras iniciativas como el ESAP. La implementación de estándares europeos contribuye a aumentar la transparencia y la confianza en el sector financiero de Ucrania, fomentando el desarrollo económico y la estabilidad”.

En XBRL International apreciamos el apoyo del proyecto financiado por la UE “Implementación de prácticas de la UE para contabilidad, informes financieros y auditoría en Ucrania” (EU-FAAR) y el Ministerio de Finanzas de Ucrania, la Comisión Nacional de Valores y el Banco Nacional de Ucrania para introducir Informes XBRL en Ucrania y trabajo junto con nuestro equipo para permitir la carga de las presentaciones y taxonomías de Ucrania. FXO, como lo llamamos, es un depósito experimental de datos XBRL, extraídos directamente de las tenencias regulatorias. Ayuda a reguladores, emisores, proveedores, auditores y usuarios a comprender cómo gestionar conjuntos de datos XBRL, comprender algunos de los problemas que pueden surgir y realizar sus propios análisis.

Aumento del atractivo inversor de Ucrania: integración en la base de datos XBRL International

En el mundo actual, donde la globalización crece cada día, la atracción de inversiones se está convirtiendo en una de las estrategias clave para el desarrollo del país. En este contexto, están ganando importancia las iniciativas encaminadas a mejorar el acceso a la información financiera de las empresas. Una de estas iniciativas es la integración de datos abiertos de informes financieros de empresas ucranianas en la base de datos XBRL International, lo que contribuirá a mejorar el clima de inversión en Ucrania y proporcionará a los inversores internacionales acceso a los informes comerciales de las empresas ucranianas.

XBRL International, como organización internacional sin fines de lucro, desempeña un papel clave a la hora de garantizar la transparencia y mejorar la presentación de informes comerciales en todo el mundo. Esta organización resuelve la importante misión de promover el desarrollo de estándares de reporte electrónico que permitan a las empresas publicar su información financiera en un formato comprensible y uniforme.

Una de las iniciativas de XBRL Internacional es la creación de un sitio web público https://filings.xbrl.org. Esta iniciativa tiene como objetivo crear un punto único de acceso a la información financiera en un formato comprensible y conveniente. Este sitio web es un recurso único donde se publican informes financieros de empresas de diferentes países del mundo. Aquí, los inversores, analistas y otras partes interesadas pueden acceder a información financiera, comparar datos entre diferentes empresas y realizar análisis objetivos. La idea de introducir un punto de acceso único para los inversores a la información financiera de las empresas fue apoyada por la Unión Europea, y la experiencia del funcionamiento de la base de datos internacional de informes financieros se tuvo en cuenta al tomar la decisión de introducir el Único Europeo. Punto de Acceso (ESAP) por la Autoridad Europea de Valores y Mercados (ESMA).

Desde noviembre de 2023, los obstáculos para el acceso a la información financiera de las empresas ucranianas se han superado significativamente gracias a la integración de datos abiertos, que anteriormente estaban disponibles en el sitio web del Sistema de Información Financiera de Ucrania. Ahora estos datos están disponibles en el portal internacional de informes financieros XBRL International.

La integración de datos abiertos de informes financieros de empresas ucranianas en el portal XBRL International es un paso clave para garantizar la disponibilidad y transparencia de la información financiera. Una iniciativa de este tipo es importante para el desarrollo de Ucrania en la posguerra, ya que contribuye a la creación de un clima de inversión favorable y al desarrollo de las empresas ucranianas en el mercado internacional. Estamos seguros de que esta iniciativa contribuirá al desarrollo de las empresas ucranianas en el mercado internacional y a la construcción de una economía abierta y competitiva del país.

La presentación de los estados financieros de Ucrania al portal internacional XBRL International abre enormes oportunidades y perspectivas para Ucrania. En primer lugar, es un requisito previo importante para una mayor integración de Ucrania en el entorno financiero mundial y para unirse al Punto de Acceso Único Europeo (ESAP). Este paso permitirá a Ucrania formar parte del espacio único europeo de información financiera, contribuyendo a la unificación de estándares y mejorando los estándares de apertura y transparencia.

En segundo lugar, dicha integración abrirá nuevos horizontes para el desarrollo de la economía ucraniana y mejorará el clima de inversión del país. Atraer inversiones internacionales es un elemento clave para el desarrollo económico estable y el apoyo a proyectos innovadores en cualquier país. Esta integración creará condiciones favorables para los inversores extranjeros y contribuirá a la participación influyente de Ucrania en la comunidad empresarial internacional.

Esta iniciativa permitirá evaluar la capacidad técnica del software del centro de recopilación de estados financieros » Sistema de Información Financiera» antes de unirse al ESAP, que será obligatorio después de la adhesión de Ucrania a la Unión Europea. Esto significa que Ucrania estará lista para implementar los estándares y normas europeos en el campo de la información y auditoría financiera, lo que contribuirá al desarrollo del sistema financiero ucraniano y aumentará su competitividad en el mercado mundial.

Una iniciativa de este tipo podría implementarse gracias a la cooperación del NKSCFR y el proyecto de asistencia técnica de la UE «Implementación de la práctica de la UE en contabilidad, informes financieros y auditoría en Ucrania» (EU-FAAR), que ayudó a establecer un entendimiento mutuo entre los ucranianos. y expertos europeos de la forma más eficaz posible, así como intercambiar experiencias avanzadas y mejores prácticas. El resultado más importante de la cooperación con este proyecto implementado por la empresa DAI es la creación en Ucrania de un sistema de contabilidad y auditoría estable y eficaz que cumpla con los estándares internacionales. Lo más importante es que la implementación de las normas europeas contribuirá a aumentar la transparencia y la confianza en el sector financiero de Ucrania, contribuyendo al desarrollo de la economía y manteniendo la estabilidad en el país.